Налог IVA в Испании в 2026 году: ставки, кому начислять, OSS и модели 303, 349, 369

Налог IVA — испанский НДС: 21 % по общей ставке, 10 % и 4 % по льготным. Клиенту в Испании его начисляют всегда, кроме освобождённых видов деятельности. Компании из ЕС с VAT-номером — нет, налог платит она. Частному лицу из ЕС за онлайн-услугу — испанский IVA до 10 000 € в год, выше — ставка его страны. Клиенту вне ЕС — обычно без IVA.

Ошибка в этой развилке стоит дорого: недобор налога за несколько лет доначисляют с процентами и штрафом, а лишний IVA съедает маржу при фиксированных ценах. Ниже — ставки 2026 года, таблица «кому продаёте → IVA → какая модель», что писать в фактуре без IVA, порог 10 000 € и OSS, самоначисление на рекламу Google и Meta, покупки у поставщиков из ЕС без IVA, ввоз товаров из Китая, сроки моделей 303, 390, 349 и 369, возврат IVA, освобождённые виды деятельности и расчёт на онлайн-школе с оборотом 600 000 €.

Как работает IVA и какие ставки действуют в 2026 году

IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) берётся с цены сделки, а не с прибыли: база — полная сумма вознаграждения по операции (статья 78 закона 37/1992 об IVA). Вы добавляете налог к цене в своих фактурах, а в квартальной декларации платите разницу между начисленным IVA и IVA, который сами заплатили поставщикам. Если разница отрицательная, её переносят на следующие кварталы или возвращают. IVA — только часть общей нагрузки, полная картина — в обзоре налогов в Испании.

Ставка	К чему применяется (примеры из статьи 91)
21 % — общая	всё, что не попало в льготные перечни: консалтинг, IT-услуги, онлайн-курсы и подписки, реклама, одежда, электроника, алкоголь
10 % — сниженная	продукты питания (кроме перечня 4 %), рестораны и гостиницы, перевозка пассажиров, новое жильё, ремонт жилья при соблюдении условий, билеты в музеи, театры и на концерты
4 % — сверхсниженная	хлеб, молоко, сыр, яйца, фрукты и овощи, книги и периодика (включая электронные), лекарства, протезы, социальное жильё

Ставка берётся на дату операции (статья 90). Какие виды деятельности вы ведёте, налоговая знает из регистрации по форме Modelo 036 — там же отмечают обязанности по IVA и, если нужно, включение в реестр операций внутри ЕС (ROI).

Кому продаёте — так и считаете IVA

Главный вопрос не «какая у меня ставка», а «где облагается моя услуга». Ответ даёт статья 69 закона об IVA и зависит от двух вещей: кто клиент — компания или частное лицо, и где он находится.

Кому продаёте услугу	IVA в фактуре	Куда попадает
Компании или частному лицу в Испании (полуостров и Балеары)	21 %, 10 % или 4 %	модель 303
Компании из другой страны ЕС с действующим номером в VIES	без IVA, пометка «inversión del sujeto pasivo»; налог платит клиент у себя	модель 349 и отдельная строка без налога в 303
Частному лицу в ЕС: услуга, оказанная электронно (курс в записи, подписка, SaaS, приложение)	до 10 000 € в год по всем странам ЕС — испанские 21 %; выше — ставка страны покупателя	до порога — 303; выше — OSS, модель 369
Частному лицу в ЕС: живые занятия, консультации, другие неэлектронные услуги	испанские 21 % (общее правило)	модель 303
Компании вне ЕС	без испанского IVA	строка без налога в 303
Частному лицу вне ЕС: электронные услуги, консалтинг, реклама, юридические и бухгалтерские услуги, переводы, обработка данных, лицензии	без испанского IVA (статья 69.Dos)	строка без налога в 303
Частному лицу вне ЕС: живое обучение и прочие услуги не из перечня статьи 69.Dos	испанские 21 %	модель 303

Для товаров логика та же. Вывоз за пределы ЕС — освобождённый экспорт (статья 21). Поставка компании из ЕС с номером VIES освобождена (статья 25) и попадает в 349. Посылки частным лицам в ЕС — дистанционные продажи с тем же общим порогом 10 000 € и тем же OSS.

Две оговорки. Первая — номер клиента в VIES нужно проверить до выставления фактуры, а самому для операций с компаниями ЕС нужен номер с приставкой ES: как его получить и как проверить чужой, разобрано в статье о VAT number. Вторая — правило использования (статья 70.Dos): если услугу из перечня статьи 69.Dos покупает частное лицо вне ЕС, но фактически пользуется ею в Испании, она облагается испанским IVA.

Фактура без IVA: какое основание написать

Фактуру выставляют и тогда, когда IVA в ней нет: регламент о фактурах требует её и для операций, которые в Испании не облагаются, и для освобождённых (статья 2 RD 1619/2012). Нулевой IVA без объяснения — первый вопрос при проверке, поэтому в фактуре пишут, почему налога нет. Обязательные пометки дают три пункта статьи 6 регламента:

• если налог платит покупатель — слова «inversión del sujeto pasivo» (статья 6.1.m);
• если операция освобождена — ссылка на статью закона об IVA или директивы ЕС либо указание, что операция освобождена (статья 6.1.j);
• в обоих случаях — номер покупателя: NIF или VAT-номер страны ЕС (статья 6.1.d), а для сделок с компаниями ЕС и ваш номер с приставкой ES.

Кому и что продаёте	Что написать в фактуре	Норма
Услуга компании из другой страны ЕС с номером в VIES	«Operación no sujeta al IVA español (art. 69.Uno.1º Ley 37/1992). Inversión del sujeto pasivo»	статья 69.Uno.1º закона, статья 6.1.m регламента
Товар компании из другой страны ЕС с номером в VIES	«Entrega intracomunitaria exenta (art. 25 Ley 37/1992)»	статья 25 закона, статья 6.1.j регламента
Услуга компании вне ЕС или частному лицу вне ЕС из перечня статьи 69.Dos	«Operación no sujeta al IVA español (art. 69 Ley 37/1992)»	статья 69.Uno.1º или 69.Dos закона
Вывоз товара за пределы ЕС	«Exportación exenta (art. 21 Ley 37/1992)»	статья 21 закона, статья 6.1.j регламента

В налоговом чате предпринимателей фразу для фактуры клиенту из ЕС спрашивали в 2022, 2023 и 2024 годах, и хесторы давали разные варианты: со ссылкой на директиву 2006/112/CE, на директиву 2008/8/CE, на статью 84.Uno.2º закона. На практике в фактурах стоят все три, а обязательное по регламенту в них одно и то же — слова «inversión del sujeto pasivo» и VAT-номера обеих сторон. Ссылка на статью 84.Uno.2º в фактуре на продажу неточна: эта норма о том, когда испанский IVA платите вы как покупатель, например за рекламу Google.

Если не уверены, где облагается конкретная операция, у налоговой есть бесплатные помощники — Localizador de prestación de servicios для услуг и Localizador de entrega de bienes для товаров: по ответам о клиенте и услуге они показывают, начислять ли испанский IVA. Для частных клиентов вне ЕС сохраняйте подтверждение, где они живут: адрес, документ, страну банковской карты. Без него не доказать, что услуга не облагается в Испании.

Курс за 100 €: сколько выставить клиенту из другой страны ЕС

В чате предпринимателей спросили: «продаю онлайн курс за 100 €. Для испанских клиентов я выставляю 121 €… А какую сумму выставлять резидентам других стран ЕС?» Одни ответили, что столько же, другие — что всегда по стране покупателя. Оба ответа верны только наполовину. Правильный ответ зависит от того, кто покупает, в каком формате курс и сколько вы уже продали в ЕС.

• Компания из ЕС с номером в VIES — 100 €, без IVA, с пометкой «inversión del sujeto pasivo». Налог по своей ставке платит она сама, вы показываете сделку в модели 349.
• Частное лицо из ЕС, курс в записи на платформе, и ваши продажи частным лицам во всех странах ЕС вместе (кроме Испании) за прошлый и текущий год не больше 10 000 € — 121 €, как испанцу.
• То же, но порог превышен (или вы добровольно перешли на OSS) — 100 € плюс IVA страны покупателя: сколько именно, зависит от ставки этой страны. Налог платится в Испании через модель 369 и уходит в бюджет страны клиента.
• Частное лицо из ЕС, живые занятия с преподавателем — по действующему тексту испанского закона 121 €. Об этом формате — в следующем разделе.
• Клиент вне ЕС — 100 €, если курс в записи или клиент — компания. Живые занятия частному лицу вне ЕС испанский закон облагает: 121 €.

Если вы продаёте через крупную платформу или маркетплейс, часть этой работы может делать она: условия стоит прочитать в договоре — кто там продавец для целей IVA, вы или платформа.

Онлайн-курс: электронная услуга или обучение

От формата зависит и место налогообложения, и возможность освобождения. Налоговая (Dirección General de Tributos, DGT) в консультациях V3599-16 и V3801-16 провела границу так:

• Электронная услуга — курсы в записи, скачиваемые материалы, доступ к платформе по подписке. Онлайн-консультации преподавателя этого не меняют, если они вспомогательные к контенту. Освобождения для электронных услуг нет: ставка 21 %.
• Обучение — когда преподаватель ведёт занятие через интернет, а интернет служит только каналом связи, даже если он опирается на цифровые материалы.

Обучение освобождено от IVA (статья 20.Uno.9º), только если его ведёт государственное или авторизованное учреждение и предметы входят в официальный план обучения испанской системы образования; решает это Министерство образования. Курс по маркетингу, инвестициям или релокации под освобождение обычно не подпадает и облагается по 21 %. Частные уроки физлица по школьным и вузовским предметам освобождены отдельно (статья 20.Uno.10º).

Для живых онлайн-мероприятий есть открытый вопрос. Директива ЕС 2022/542 с 1 января 2025 года относит услуги, связанные с образовательными и другими мероприятиями, которые транслируются или предлагаются виртуально, к стране, где живёт частный покупатель. Статья 70 испанского закона об IVA в действующей редакции этого правила не содержит. Если ваш продукт — вебинары и живые группы для клиентов из разных стран ЕС, этот случай лучше разобрать с налоговым консультантом до запуска продаж.

Порог 10 000 € и OSS: когда IVA уходит в страну покупателя

Порог из статьи 73 считается один на весь ЕС, а не по каждой стране. В него входят без IVA все электронные, телекоммуникационные услуги и дистанционные продажи товаров частным лицам в других странах ЕС. Смотрят на прошлый календарный год и на текущий. Пока сумма не больше 10 000 €, вы начисляете испанский IVA и платите его в модели 303. Как только порог превышен в текущем году, с этой продажи начисляете IVA страны покупателя.

Регистрироваться в каждой стране не нужно. Для этого есть единое окно OSS (One-Stop Shop, régimen de la Unión, статьи 163 unvicies и далее): заявление подаётся по модели 035, а налог по всем странам — одной квартальной декларацией по модели 369 (modelo 369) до последнего дня месяца после квартала: 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 31 января. Деньги вы платите в Испании, налоговая распределяет их по странам. Перейти на OSS можно и добровольно, не дожидаясь порога, но тогда минимум на два календарных года.

По каждой продаже частному лицу стоит хранить данные, по которым определена его страна: адрес, страну банковской карты, IP-адрес. Без них при проверке трудно доказать, почему применена ставка той или иной страны.

Покупки: когда IVA начисляете себе сами

Реклама Google и Meta, сервисы из ЕС

Google Ads и Meta выставляют компаниям в Испании фактуры из Ирландии без IVA. Это не значит, что налога нет: по статье 84.Uno.2º его платит покупатель. Вы сами начисляете 21 % в модели 303 и в том же квартале берёте эту сумму к вычету. При полном праве на вычет в деньгах выходит ноль, но обе строки должны быть в декларации, а каждая такая покупка — в модели 349 как приобретение услуг внутри ЕС. Для этого компания или autónomo должны быть в реестре ROI. То же правило самоначисления действует для услуг от компаний вне ЕС, например американских SaaS, только в модель 349 они не попадают.

В чате один предприниматель после смены хестора узнал, что фактуры Google Ads нужно было включать в отдельный отчёт, и написал о штрафе «по 300 евро» за каждую. По закону санкция считается иначе. Если модель 349 не подана в срок — 20 € за каждого контрагента, который должен был в неё попасть, минимум 300 € и максимум 20 000 € (статья 198 Налогового кодекса); если подать позже самому, до требования налоговой, — вдвое меньше. Если декларация подана, но часть операций в ней пропущена, — до 2 % от пропущенной суммы, минимум 500 € (статья 199.5). То есть за десять фактур одного Google — один штраф по декларации, а не десять. Подробнее о надбавках и штрафах — в статье о штрафах налоговой Испании.

Техника и сервисы у поставщиков из ЕС без IVA

Ноутбук у Apple в Ирландии, мебель из Германии или подписку у компании из Нидерландов autónomo и SL покупают без IVA, если сообщают поставщику свой номер с приставкой ES, то есть стоят в реестре ROI. Без номера поставщик выставит фактуру со своим IVA. Через испанскую 303 его не вычесть: вернуть его можно только у налоговой страны поставщика, заявлением через испанскую модель 360 до 30 сентября следующего года.

Купить без IVA не значит не платить IVA. Покупка товара у компании ЕС — внутриевропейское приобретение (adquisición intracomunitaria, статья 13 закона), и налог по нему платите вы (статья 85). В модели 303 вы начисляете себе 21 % и в том же квартале вычитаете ту же сумму, если покупка для бизнеса. С услугами из ЕС так же — по статье 84.Uno.2º. Обе покупки нужно показать в модели 349: в неё входят не только продажи, но и приобретения товаров и услуг у компаний ЕС (статья 79.1, пункты 2º и 4º регламента IVA). Например, SL купила у ирландского поставщика технику на 12 000 € без IVA: в 303 начислено 2 520 € и столько же к вычету, в 349 — строка с VAT-номером поставщика и суммой 12 000 €. Забытая 349 по покупкам штрафуется так же, как по продажам.

Товары из Китая и других стран вне ЕС

В том же чате на вопрос о ввозе товаров из Китая ответили, что «iva не платится при расчетах не с ЕС». Это неверно. При импорте IVA платится на таможне: база — таможенная стоимость плюс пошлины и доставка до первого места назначения в ЕС (статья 83), ставка — та же, что при продаже такого товара в Испании. Освобождения для посылок малой стоимости (до 22 €) с 1 июля 2021 года нет. Для бизнеса этот IVA не расход: его вычитают в модели 303. Компании, которые сдают 303 ежемесячно, могут не платить IVA на таможне, а включать его в декларацию (статья 74 регламента, так называемый IVA diferido); выбор делается в ноябре на следующий год.

Если вы продаёте импортные товары частным лицам в ЕС посылками стоимостью до 150 € (кроме подакцизных), можно встать на IOSS (régimen de importación, статья 163 quinvicies): IVA страны покупателя берётся при оплате, посылка проходит таможню без доплаты, а налог платится ежемесячной моделью 369.

Модели 303, 390, 349 и 369: что и когда подавать

Модель	Что это	Срок
303 (modelo 303)	квартальная декларация: начисленный IVA минус IVA к вычету; подаётся и тогда, когда операций не было	1–20 апреля, июля и октября, за IV квартал — 1–30 января
303 ежемесячно	для оборота больше 6 010 121,04 € за прошлый год и для участников REDEME	30 дней после месяца, за январь — до конца февраля
390 (modelo 390)	годовая сводка по IVA	1–30 января
349 (modelo 349)	сводная декларация по операциям внутри ЕС: продажи и покупки товаров и услуг у компаний ЕС	ежемесячно до 20-го; поквартально, если такие операции не больше 50 000 € за квартал и четыре предыдущих; за декабрь и IV квартал — до 30 января
369 (modelo 369)	OSS: IVA стран ЕС по продажам частным лицам; IOSS — по импортным посылкам	OSS — до конца месяца после квартала; IOSS — до конца следующего месяца

Не подают 303 только те, у кого вся деятельность освобождена от IVA (статья 71 регламента). Для autónomo IVA идёт вместе с авансами по подоходному налогу, их календарь — в статье о налогах автономо. Квартальную отчётность обычно ведёт хестор — чем он занимается и что проверять самому, описано отдельно, а сдачу можно передать на квартальное сопровождение по IVA.

Возврат IVA и prorrata

Если IVA к вычету больше начисленного, разница по умолчанию переносится на следующие кварталы, а вернуть остаток можно в последней декларации 303 за год (статья 115). На проверку у налоговой шесть месяцев с окончания срока подачи; если за это время деньги не перечислены по её вине, на сумму начисляются проценты. Так часто бывает у экспортёров и у компаний, которые продают в основном клиентам вне ЕС.

Как это выглядит на деле. В модели 303 за четвёртый квартал (у тех, кто сдаёт ежемесячно, — за декабрь) отметьте результат «a devolver» и укажите счёт. Годовая 390 — сводка: через неё возврат не просят. Если выбрать «a compensar», остаток переходит на следующий год, но зачесть его можно только в течение четырёх лет с декларации, в которой он возник (статья 99.Cinco), — потом право теряется. Если налоговая не вернула деньги за шесть месяцев по своей вине, проценты начисляются сами, без заявления (статья 31 Налогового кодекса). На практике в налоговом чате возврат за год приходил через 4–7 месяцев, часто без вопросов, иногда после запроса фактур и договоров — об этом писали в 2021, 2022 и 2023 годах.

Ждать год не обязательно. В реестре ежемесячного возврата REDEME (статья 116 закона, статья 30 регламента) возврат можно просить по итогам каждого месяца. Условия: заявление по модели 036, нет долгов перед налоговой, деятельность не на упрощённом режиме. Цена — 303 подаётся ежемесячно, а книги учёта ведутся онлайн через SII (статья 62.6 регламента).

Prorrata нужна, если у вас одновременно облагаемые и освобождённые операции (статьи 102–104). Тогда вычитается только доля входящего IVA: облагаемые операции, делённые на все. Например, учебный центр, у которого 30 % выручки — освобождённое официальное обучение, а 70 % — облагаемые курсы, вычитает 70 % общего входящего IVA. Продажи клиентам вне ЕС долю вычета не уменьшают: операции за пределами Испании дают право на вычет, если давали бы его внутри страны (статья 94.Uno.2º).

Освобождённые деятельности: IVA нет, но и вычета нет

Статья 20 закона освобождает от IVA, в частности:

• медицинские и санитарные услуги врачей и медицинских специалистов;
• образование в государственных и авторизованных учреждениях по официальным планам, частные уроки физлиц по предметам этих планов;
• страхование и большинство финансовых операций;
• аренду жилья (но не туристическую аренду с гостиничными услугами; аренда склада или офиса облагается по 21 %) и часть операций с землёй и вторичным жильём;
• профессиональные услуги авторов: писателей, художников, композиторов, переводчиков.

Освобождение — не всегда выгода. Вы не начисляете IVA клиентам, но и не можете вычесть IVA по своим расходам: он становится частью затрат. Для клиники, которая тратит на ремонт помещения и мебель 500 000 € плюс 105 000 € IVA, эти 105 000 € — прямой расход, который нельзя вернуть.

Особые режимы: recargo de equivalencia, упрощённый, группа компаний

Recargo de equivalencia (статьи 148–163) обязателен для розничных торговцев — физических лиц и товариществ, которые перепродают товар без переработки. Поставщик добавляет к IVA надбавку: 5,2 % к общей ставке, 1,4 % к ставке 10 % и 0,5 % к ставке 4 %. Розничный торговец не подаёт 303 по этим продажам и не вычитает входящий IVA. Компания SL в этот режим не попадает, поэтому выбор между autónomo и SL для магазина влияет и на IVA. Как устроена работа autónomo в целом — в статье об autónomo в Испании.

Упрощённый режим (régimen simplificado, статья 122) — для autónomo-физлиц с небольшим оборотом и видами деятельности из ежегодного приказа о модулях: IVA платится по фиксированным показателям, а не по фактурам. Компании SL и участники REDEME его применять не могут.

Аграрный режим REAGP (статьи 124–134) — по умолчанию для фермеров-физлиц: они не начисляют IVA и не подают 303 по этой деятельности, а получают от покупателя-предпринимателя компенсацию взамен IVA, уплаченного за удобрения и технику, — 12 % цены у растениеводства и 10,5 % у животноводства (статья 130). Компании в режим не попадают, переработка урожая для продажи — тоже. Подробно — в статье о ферме в Испании.

Группа компаний (статьи 163 quinquies–nonies) может считать IVA вместе, если материнская компания весь календарный год владеет больше 50 % капитала или голосов дочерних. Это выгодно, когда у одной компании IVA к уплате, а у другой — к возврату.

Расчёт: онлайн-школа SL с оборотом 600 000 €

Испанская SL продаёт курсы в записи и подписку на платформу частным лицам. Выручка без IVA — 600 000 € в год: 40 % клиенты в Испании, 35 % — частные лица в других странах ЕС, 25 % — клиенты вне ЕС. Расходы в Испании — 120 000 € плюс IVA, реклама Google и Meta — 60 000 €. Средняя ставка IVA в странах покупателей в ЕС для примера взята 20 %: на деле она считается по каждой стране отдельно.

Поток	Сумма без IVA	IVA	Куда
Клиенты в Испании	240 000 €	21 % = 50 400 €	303
Частные лица в ЕС (порог 10 000 € давно пройден)	210 000 €	≈20 % = 42 000 €	369 (OSS)
Клиенты вне ЕС	150 000 €	0 €	303, строка без налога
Реклама Google и Meta из Ирландии	60 000 €	начислено 12 600 € и столько же к вычету	303 и 349
Расходы в Испании	120 000 €	к вычету 25 200 €	303

По модели 303 за год: 50 400 € + 12 600 € − 12 600 € − 25 200 € = 25 200 €. По модели 369 — 42 000 €. Всего школа перечислит 67 200 € IVA. Продажи вне ЕС вычет не уменьшают, поэтому весь входящий IVA возвращается через 303.

Теперь та же школа, но вместо записей — живые онлайн-группы. По действующему тексту испанского закона и позиции DGT это обучение, которое частным лицам облагается испанским IVA, где бы они ни жили. IVA с выручки — 600 000 € × 21 % = 126 000 €, к уплате после вычета 25 200 € — 100 800 €. Разница с первым вариантом — 33 600 € в год. При фиксированных ценах «с налогом» она выходит прямо из маржи. Формат продукта, страна компании и сегменты клиентов лучше решить до запуска — вместе с тем, где регистрировать бизнес: варианты собраны в статье о бизнесе в Испании.

Канары, Сеута и Мелилья

Для IVA эти территории — не Испания (статья 3 закона): там действуют свои косвенные налоги. На Канарах — IGIC: общая ставка 7 %, есть пониженные и повышенные (статья 51 закона Канарских островов 4/2012). В Сеуте и Мелилье — IPSI со ставками от 0,5 % до 10 %, которые устанавливают сами города (статья 18 закона 8/1991). Товары с полуострова на Канары отправляются как экспорт, без испанского IVA, а на островах при ввозе платится IGIC. Об особенностях архипелага — в статье про Канарские острова.

Разберём вашу ситуацию — ответим в течение часа

Telegram WhatsApp

или оставьте контакт — напишем сами

Куда вам написать?

О чём вопрос? необязательно

В рабочее время отвечаем в течение часа. Не звоним без предупреждения.

Согласен с политикой обработки персональных данных

Отправить вопрос

Главное о налоге IVA в Испании

• Ставки IVA в 2026 году — 21 %, 10 % и 4 %; налог берётся с цены сделки, а платится разница между начисленным и уплаченным.
• Компании из ЕС с номером в VIES — фактура без IVA и строка в модели 349; клиентам вне ЕС — как правило, без IVA.
• Частным лицам в ЕС за электронные услуги до 10 000 € в год по всем странам — испанский IVA, выше — ставка страны покупателя через OSS и модель 369.
• Курс в записи и живое занятие облагаются по-разному: на одной и той же выручке разница может достигать десятков тысяч евро в год.
• Реклама Google и Meta из Ирландии — самоначисление в 303 и строка в 349; импорт из Китая — IVA на таможне, который потом вычитается.
• Освобождённая деятельность не начисляет IVA, но и не вычитает его: входящий налог становится расходом.
• Фактура без IVA всё равно выставляется — с основанием: «inversión del sujeto pasivo» для компаний ЕС, ссылкой на статью 69, 25 или 21 закона для остальных. Покупки у компаний ЕС без IVA тоже попадают в 349.
• Структуру продаж и формат продукта лучше считать до запуска. Разобрать ваш случай можно на консультации.

Частые вопросы о налоге IVA

Какую сумму выставлять за онлайн-курс клиентам из других стран ЕС?

Компании с номером в VIES — без IVA, налог платит она. Частному лицу за курс в записи — с испанскими 21 %, пока продажи частным лицам во всех странах ЕС не больше 10 000 € в год, а выше — со ставкой страны покупателя через OSS. Живые занятия по испанскому закону облагаются 21 %.

Нужно ли начислять IVA клиенту вне ЕС?

Компании вне ЕС — нет. Частному лицу вне ЕС — нет за электронные услуги, консалтинг, рекламу, юридические услуги, переводы и обработку данных. Живое обучение и услуги, которые оказываются в Испании, облагаются испанским IVA. Если услуга фактически используется в Испании, налог тоже возникает.

Как считается порог 10 000 € для продаж в ЕС?

Это одна сумма на весь ЕС без IVA: электронные услуги и дистанционные продажи товаров частным лицам во всех странах ЕС, кроме Испании. Смотрят прошлый и текущий год. После превышения начисляется IVA страны покупателя, его платят в Испании одной квартальной моделью 369.

Нужно ли платить IVA с рекламы Google и Meta?

Да, но самоначислением. Фактура из Ирландии приходит без IVA, вы начисляете 21 % в модели 303 и в том же квартале вычитаете их, поэтому при полном вычете в деньгах выходит ноль. Каждую такую покупку нужно показать в модели 349, для этого нужен номер в реестре ROI.

Платится ли IVA при ввозе товаров из Китая?

Да. IVA платится на таможне с таможенной стоимости, пошлин и доставки по той же ставке, что при продаже товара в Испании. Освобождения для мелких посылок нет с 2021 года. Компания или autónomo вычитают этот IVA в модели 303, а для посылок частным лицам до 150 € есть IOSS.

Какой штраф за неподанную модель 349?

Если модель не подана в срок, штраф — 20 € за каждого контрагента, который должен был в неё попасть, минимум 300 € и максимум 20 000 €; при подаче до требования налоговой — вдвое меньше. Если декларация подана с пропусками, штраф — до 2 % от пропущенной суммы, минимум 500 €.

Когда подавать модель 303?

Ежеквартально: 1–20 апреля, июля и октября, а за четвёртый квартал — 1–30 января вместе с годовой моделью 390. Ежемесячно подают компании с оборотом больше 6 010 121,04 € и участники реестра REDEME. Декларация нужна и в квартале без операций.

Можно ли вернуть IVA, если вычет больше начисленного?

Да. По умолчанию разница переносится на следующие кварталы, а остаток возвращают по последней декларации года: в 303 за четвёртый квартал выбирают «a devolver». У налоговой на проверку шесть месяцев, после них начисляются проценты. Чтобы получать возврат каждый месяц, нужно встать в реестр REDEME, подавать 303 ежемесячно и вести книги через SII.

Что написать в фактуре, если IVA не начисляется?

Основание, почему налога нет. Компании из ЕС за услугу — «inversión del sujeto pasivo» и ссылку на статью 69 закона об IVA, за товар — освобождение по статье 25. Клиенту вне ЕС — что операция не облагается испанским IVA по статье 69, при экспорте товара — освобождение по статье 21. Для сделок с компаниями ЕС в фактуре нужны VAT-номера обеих сторон.

Нужно ли подавать модель 349 при покупке у поставщика из ЕС без IVA?

Да. Покупки товаров и услуг у компаний ЕС без IVA по вашему номеру ES входят в модель 349, а в модели 303 вы начисляете себе IVA и в том же квартале вычитаете его. Без номера ROI поставщик выставит фактуру со своим IVA, и через испанскую 303 его не вычесть.

Источники

• Закон 37/1992 об IVA: статьи 3, 13, 20, 21, 25, 69, 70, 73, 78, 83, 84, 85, 90, 91, 94, 99, 102–104, 115, 116, 122, 148–163, 163 quinquies, 163 unvicies, 163 duovicies, 163 quinvicies, 167 (BOE)
• Регламент IVA, RD 1624/1992: статьи 30, 62, 71, 74, 78–81 (BOE)
• Регламент о фактурах, RD 1619/2012, статьи 2 и 6 (BOE)
• Налоговый кодекс, Закон 58/2003: статьи 31, 198 и 199 (BOE)
• Директива (ЕС) 2022/542: изменения статей 53 и 54 Директивы 2006/112/CE (DOUE, копия BOE)
• Приказ HAC/610/2021: модель 369 (BOE)
• Приказ HAC/611/2021: модель 035 (BOE)
• Консультация DGT V3599-16: онлайн-курсы — электронная услуга или обучение
• Консультация DGT V3801-16: место налогообложения онлайн-курсов
• Налоговый календарь AEAT на 2026 год
• AEAT: номер для операций с компаниями ЕС и реестр ROI
• AEAT: Localizador de prestación de servicios и Localizador de entrega de bienes
• AEAT: возврат IVA, уплаченного в других странах ЕС (модель 360)
• Закон Канарских островов 4/2012, статья 51: ставки IGIC (BOE)
• Закон 8/1991, статья 18: ставки IPSI в Сеуте и Мелилье (BOE)

Пишем про ВНЖ, налоги и бизнес в Испании — телеграм-канал