Дмитрий Шейнкман Налоговый асессор 15 августа 2026 14 мин Написать Дмитрию

Двойное налогообложение Россия — Испания

В 2021-м я переехал в Испанию по стартап-визе и прошёл весь путь сам. С отказами и ошибками. Сейчас заканчиваю магистратуру Asesor Fiscal в UNIR. Пишу о том, с чем сталкиваюсь в работе с клиентами каждый день. Работаю без посредников и помогаторов.

Конвенция между Россией и Испанией не расторгнута. Указом № 585 от 8 августа 2023 года Россия приостановила статьи 5–22 и 24 — те, что распределяли право облагать доход между странами. Статья 4 (резидентство) и статья 23 (устранение двойного налогообложения) продолжают действовать: льготные ставки у источника в России больше не применяются, но механизм зачёта работает.

Слово «приостановлено» звучит так, будто соглашения больше нет и налог придётся платить дважды в полном объёме. На практике всё устроено сложнее: приостановлена ровно та часть конвенции, которая распределяла право облагать доход между странами, а часть про устранение двойного налогообложения продолжает действовать. Разберём, что это значит для конкретных денег — дивидендов, аренды, продажи квартиры, зарплаты от российского работодателя.

Откуда берётся двойное налогообложение

Государства облагают доход по двум разным основаниям, и они пересекаются.

По резидентству. Страна, налоговым резидентом которой вы являетесь, облагает ваш мировой доход — где бы он ни возник.
По источнику. Страна, в которой доход возник, облагает его независимо от того, где живёт получатель.

Переехали в Испанию, стали её налоговым резидентом, но продолжаете получать дивиденды российской компании — доход попадает в оба «невода» сразу. Испания хочет обложить его как мировой доход резидента, Россия — как доход от источника на своей территории. Соглашения об избежании двойного налогообложения существуют, чтобы решить этот конфликт: они определяют, кто облагает первым и в каком размере, а вторая страна обязана либо освободить доход, либо зачесть уплаченный за рубежом налог.

Между Россией и Испанией действует Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, подписанная в Мадриде 16 декабря 1998 года. В Испании она опубликована в BOE № 161 от 6 июля 2000 года, вступила в силу 13 июня 2000 года, положения применяются с 1 января 2001 года. Она заменила советско-испанскую конвенцию 1985 года.

Что именно приостановлено с августа 2023 года

Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановил отдельные положения соглашений с 38 странами. По Испании формулировка точная: приостановлено действие статей 5–22 и 24 конвенции, а также пунктов II–VIII Протокола к ней.

Конвенция Россия — Испания: приостановлены статьи 5–22 и 24, действуют статьи 1–4, 23, 25–27

Это не «отмена соглашения» и не денонсация. Денонсация регулируется статьёй 29 конвенции и требует уведомления по дипломатическим каналам минимум за шесть месяцев до конца календарного года — такого уведомления не было. Конвенция формально остаётся в силе, из неё «вынуты» распределительные статьи.

Статья	О чём	Статус
1–3	Лица, налоги, определения	действует
4	Резидентство и правила разрешения двойного резидентства	действует
5	Постоянное представительство	приостановлена
6	Доходы от недвижимости	приостановлена
7	Прибыль от предпринимательской деятельности	приостановлена
8	Международные перевозки	приостановлена
9	Ассоциированные предприятия	приостановлена
10	Дивиденды (ставки 5 / 10 / 15 %)	приостановлена
11	Проценты (5 %, отдельные случаи — 0 %)	приостановлена
12	Роялти (5 %)	приостановлена
13	Прирост капитала	приостановлена
14	Независимые личные услуги	приостановлена
15	Работа по найму	приостановлена
16	Вознаграждения членов советов директоров	приостановлена
17	Артисты и спортсмены	приостановлена
18	Пенсии	приостановлена
19	Государственная служба	приостановлена
20	Студенты и стажёры	приостановлена
21	Другие доходы	приостановлена
22	Капитал (имущество)	приостановлена
23	Методы устранения двойного налогообложения	действует
24	Недискриминация	приостановлена
25	Взаимосогласительная процедура	действует
26	Обмен информацией	действует
27	Дипломатические и консульские сотрудники	действует
Протокол, п. I	Толкование терминов «политические подразделения» и «местные органы»	действует
Протокол, п. II–VIII	Уточнения к статьям 10, 12, 13, 17, 24	приостановлены

Два вывода, которые почти нигде не проговариваются.

Первый: статья 4 действует. Если формально вы одновременно резидент обеих стран, спор решается не по принципу «кто первый успел», а по цепочке из конвенции: постоянное жильё → центр жизненных интересов → место обычного проживания → гражданство → соглашение компетентных органов.

Второй: статья 23 действует. Именно она обязывает Испанию зачесть налог, фактически уплаченный в России, а Россию — зачесть налог, уплаченный в Испании. Это ключевой пункт: механизм устранения двойного налогообложения формально сохранён обеими сторонами.

Что со стороны Испании

Испания зеркальных мер не объявляла. Конвенция с Россией продолжает числиться в официальном перечне действующих соглашений Министерства финансов Испании, а в консолидированном тексте на сайте BOE нет отметки о приостановлении — только примечание о том, что положения конвенции затронуты многосторонней конвенцией MLI 2016 года (уведомления Испании опубликованы в BOE № 147 от 21.06.2022, уведомления России — в BOE № 108 от 06.05.2023).

Практически это означает асимметрию: Россия свою часть договорённостей приостановила, Испания свою — нет. Резидент России, получающий доход из Испании, по-прежнему может претендовать на договорные ставки. Резидент Испании, получающий доход из России, — уже нет.

Ситуация может измениться. Перед подачей декларации проверяйте актуальный статус по двум первоисточникам: перечню CDI Министерства финансов Испании и тексту Указа № 585 с последующими изменениями. Ссылки — в разделе «Источники».

Шаг первый: где вы налоговый резидент

Все дальнейшие расчёты бессмысленны, пока не определён этот статус. Подробный разбор критериев — в статье о налоговом резидентстве Испании. И он определяется не видом на жительство, не эмпадронамьенто и не тем, где вы «себя ощущаете».

Испания — статья 9 Ley 35/2006 (LIRPF)

Вы резидент, если выполняется хотя бы одно условие:

провели в Испании более 183 дней в календарном году (кратковременные выезды засчитываются в срок пребывания, если не подтверждено налоговое резидентство другой страны);
в Испании находится основное ядро или база вашей деятельности либо экономических интересов;
презумпция: в Испании постоянно проживают не состоящий в разводе супруг и несовершеннолетние дети, находящиеся на вашем иждивении.

Россия — статья 207 НК РФ

Вы резидент, если фактически находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Статус ИП, наличие российского гражданства, регистрация по месту жительства и открытые счета сами по себе резидентства не создают.

Год переезда: в Испании нет «разделения года»

В Испании налоговый период — календарный год, и смена места жительства его не прерывает. Человек считается резидентом или нерезидентом весь календарный год целиком. Переехали в мае и набрали к 31 декабря более 183 дней — вы резидент Испании с 1 января, включая январь–апрель, когда вы ещё жили в России.

Это самая частая и самая дорогая ошибка первого года. Доход, полученный до переезда, попадает в испанскую декларацию. Именно в этом сценарии чаще всего возникает двойное резидентство — и здесь работает статья 4 конвенции, которую Россия не приостанавливала.

Вы резидент Испании, доход приходит из России

Основной сценарий для тех, кто переехал по ВНЖ цифрового кочевника, стартап-визе или ВНЖ без права на работу и сохранил активы в России.

Поскольку статьи 5–22 приостановлены, Россия удерживает налог по внутренним ставкам НК РФ, без договорных ограничений. Испания облагает тот же доход как мировой доход резидента и предоставляет зачёт.

Вид дохода	Россия (нерезидент, 2026)	Испания
Дивиденды российской компании	15 % НДФЛ у источника	База сбережений, 19–30 %. Зачёт по ст. 80 LIRPF
Проценты по вкладам в российских банках	30 % (общая ставка для нерезидентов, п. 3 ст. 224 НК РФ)	База сбережений, 19–30 %. Зачёт
Сдача квартиры в России	30 %, декларация 3-НДФЛ	Общая база, прогрессивная шкала. Зачёт
Продажа квартиры в России	30 % с полной суммы дохода без вычета расходов. Освобождение при соблюдении минимального срока владения (3 или 5 лет) распространяется и на нерезидентов	Прирост капитала считается по испанским правилам, база сбережений 19–30 %. Зачёт ограничен
Зарплата от российского работодателя при дистанционной работе из-за рубежа	Прогрессивная шкала 13–22 % независимо от резидентства (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ)	Общая база, прогрессивная шкала. Зачёт
Услуги российским клиентам, оказываемые из Испании как autónomo	Как правило, не облагается: доход от источников за пределами РФ	Обычное налогообложение autónomo, зачитывать нечего
Пенсия из России	Не облагается НДФЛ	Облагается как доход от труда по общей шкале
Доходы российского ИП на УСН	УСН сохраняется независимо от резидентства	Требует индивидуального разбора: зачёт УСН как «аналогичного IRPF налога» спорен

Строка про ИП на УСН — не формальность. Испанская сторона смотрит не на российскую юридическую форму, а на существо: физическое лицо — резидент Испании ведёт экономическую деятельность. Отсюда вопросы и о том, где на самом деле находится место управления, и о том, зачитывается ли УСН по статье 80 LIRPF, которая говорит о налоге «идентичной или аналогичной природы». Ответ зависит от конкретной конструкции, и это тот случай, когда цена ошибки измеряется не сотнями евро.

Как считается зачёт в испанской декларации

Механизм закреплён в статье 80 Ley 35/2006 (deducción por doble imposición internacional). Из суммы налога вычитается меньшая из двух величин:

сумма, фактически уплаченная за рубежом по налогу идентичной или аналогичной природы;
результат применения средней эффективной ставки испанского налога (tipo medio efectivo de gravamen) к той части налоговой базы, которая была обложена за рубежом.

Второй пункт — и есть источник «остаточного» двойного налогообложения. Если за рубежом удержали больше, чем Испания взяла бы со своей базы, разница не возвращается и никуда не зачитывается. Резолюция TEAC от 20 октября 2025 года дополнительно уточнила: часть базы, обложенная за рубежом, считается по испанским правилам, а не по сумме, с которой был уплачен иностранный налог.

Пример 1. Дивиденды: двойного налогообложения не возникает

Дивиденды российской компании — 10 000 €. Других доходов в базе сбережений нет.

Россия удерживает 15 % → 1 500 €
Испания, база сбережений: 6 000 × 19 % = 1 140 €; 4 000 × 21 % = 840 € → 1 980 €
Средняя эффективная ставка сбережений: 1 980 / 10 000 = 19,80 %
Зачёт: меньшая из 1 500 € и 1 980 € → 1 500 €
К доплате в Испании: 1 980 − 1 500 = 480 €

Совокупная нагрузка — 1 980 €, то есть ровно испанская ставка. Двойного налогообложения нет.

Пример 2. Продажа квартиры: двойное налогообложение реально возникает

Квартира в России куплена за 120 000 €, продана за 200 000 € до истечения минимального срока владения.

Россия: 30 % с полной суммы дохода, без вычета расходов → 60 000 €
Испания: прирост 80 000 €. 6 000 × 19 % = 1 140 €; 44 000 × 21 % = 9 240 €; 30 000 × 23 % = 6 900 € → 17 280 €
Средняя эффективная ставка: 17 280 / 80 000 = 21,60 %
Зачёт: меньшая из 60 000 € и 17 280 € → 17 280 €
К доплате в Испании: 0 €

42 720 € российского налога не зачитываются нигде. Совокупная нагрузка — 60 000 € вместо 17 280 €.

И тут же — самое полезное наблюдение по этому кейсу: если минимальный срок владения соблюдён, российский НДФЛ равен нулю, и в Испании остаётся заплатить те самые 17 280 €. Срок владения решает больше, чем состояние соглашения. Продажа российской недвижимости — та сделка, дату которой имеет смысл планировать заранее, а не постфактум искать, куда пристроить уплаченный налог.

Пример 3. Режим Бекхэма меняет всю картину

Специальный режим для перемещённых работников (статья 93 LIRPF, в просторечии «закон Бекхэма») позволяет в год переезда и следующие пять лет платить налог как нерезидент: по фиксированной ставке 24 % с дохода испанского источника до 600 000 € в год и 47 % с превышения. Доходы от труда облагаются по всему миру, но иностранные дивиденды, проценты, аренда и прирост капитала в Испании не облагаются вообще. Плюс — освобождение от Modelo 720 и налог на состояние только по имуществу в Испании.

Для примера 1 это означает: 15 % в России и ноль в Испании. Вопрос двойного налогообложения по этому доходу просто снимается.

Оговорки, которые обычно теряются: режим доступен только тем, кто не был налоговым резидентом Испании в течение пяти предшествующих переезду периодов; заявляется по Modelo 149 в течение шести месяцев с даты постановки на учёт в системе социального страхования или начала деятельности; годовая декларация подаётся по Modelo 151; личные и семейные вычеты не применяются. Пропущенный срок Modelo 149 закрывает доступ к режиму, даже если все прочие условия выполнены.

Сертификат резидентства: необходим, но недостаточен

Статья 4 конвенции не приостановлена, и именно она разрешает конфликт двойного резидентства. Но применить её механически, предъявив бумагу, не выйдет — практика Верховного суда Испании последних лет выстроилась в чёткую линию.

Решение	Что установлено
STS 778/2023 от 12 июня	испанские органы не вправе в одностороннем порядке игнорировать сертификат резидентства, выданный другим государством
STS 1393/2024 от 22 июля	не всякий иностранный сертификат запускает механизм конвенции: нужен документ именно «для целей соглашения», подтверждающий обложение мировым доходом, а не просто факт проживания
STS 971/2025 от 15 июля	сертификат нельзя игнорировать, но сам по себе он спор не решает: конфликт разрешается по критериям статьи 4
STS 1214/2024 от 8 июля	ядро экономических интересов оценивается интегрально: источник доходов, местонахождение активов и место фактического управления вместе

Вывод: сертификат открывает анализ, а не завершает его. Российская справка ФНС нужна обязательно, но выиграть спор одной ею не получится.

Как это выглядит в реальном деле

Решение суда Каталонии от 6 октября 2025 года. Человек с двойным гражданством, Испании и Андорры, переехал в Княжество в конце 2017 года и настаивал, что в 2018 году не является налоговым резидентом Испании. У него были андоррский сертификат резидентства, арендованное с августа 2017 года жильё и приобретённое в собственность с июня 2018 года.

Поскольку постоянное жильё имелось в обоих государствах, применялся второй критерий — центр жизненных интересов. Против налогоплательщика сработала совокупность: испанская пенсия свыше 34 000 €, выкуп пенсионных планов испанских организаций около 120 000 €, четыре объекта недвижимости в Испании, проживание в Испании жены, дочерей и внука, подача супругой декларации IRPF.

Ключевая логика: суд не отрицал связей с Андоррой — он признал их относительно менее плотными. Побеждает не отсутствие связей с другой страной, а объективно бо́льшая плотность связей с Испанией при взвешивании всех обстоятельств.

И самое неприятное: суд подтвердил санкцию за грубое нарушение, усмотрев неосторожность. Расхождение в толковании критериев конвенции само по себе от ответственности не освобождает, если объективные факты достаточно красноречивы.

Чем доказывают статус

Досье формируется в течение года, а не в момент получения запроса. Что проверяет налоговая и чем это закрывается:

дни пребывания — посадочные талоны, документированный дневник поездок, выписки с тратами за рубежом;
краткие выезды — хронологический реестр перемещений, договоры размещения за границей;
ядро интересов, доходы — договоры с иностранными клиентами, счета, зарубежная налоговая декларация;
ядро интересов, активы — банковские выписки, инвестиционные портфели, документы на недвижимость;
ядро интересов, управление — корпоративные протоколы, договор офиса или коворкинга, IP-адреса доступа к рабочим системам;
постоянное жильё — договор аренды или собственности, коммунальные услуги на ваше имя;
семейная презумпция — сертификат резидентства супруга, документы о школе детей.

Отдельная строка — цифровой след. Онлайн-банкинг, электронная подпись, видеовстречи, активность на платформах позволяют администрации восстановить, откуда фактически ведётся деятельность. Конфликты возникают именно там, где след не совпадает с задекларированным. Нулевое потребление электричества в квартире, заявленной как основное жильё, — один из самых частых аргументов против заявленного статуса.

Вы резидент России, доход приходит из Испании

Здесь работает вторая половина асимметрии: Испания конвенцию применяет, значит договорные ставки доступны.

Доход из Испании	Внутренняя ставка IRNR	По конвенции
Дивиденды испанской компании	19 %	15 % (ст. 10.2.c). Ставки 5 % и 10 % требуют условий, которые физическое лицо не выполняет
Проценты	19 %	5 %, а в случаях п. 3 ст. 11 — только в стране получателя
Роялти	24 %	5 %
Аренда испанской недвижимости	24 % с валового дохода, без вычета расходов (Россия вне ЕС/ЕЭЗ)	Статья 6 оставляет право обложения за Испанией
Пустующее жильё (renta imputada)	1,1 % или 2 % кадастровой стоимости × 24 %	—
Продажа испанской недвижимости	19 % с прироста; покупатель удерживает 3 % цены по Modelo 211	Статья 13 оставляет право обложения за Испанией
Налог на состояние	По имуществу в Испании, необлагаемый минимум 700 000 €	—

Чтобы применить договорную ставку, испанскому плательщику или банку нужен ваш сертификат налогового резидентства России, выданный ФНС и оформленный «для целей конвенции». Без него удержат по внутренней ставке, а возврат придётся запрашивать отдельно.

Два ограничения, о которых стоит знать заранее. Пункт V Протокола к конвенции лишает договорных льгот по дивидендам, процентам, роялти и приросту капитала компанию, более чем на 50 % принадлежащую нерезидентам своей страны, если она не ведёт существенной хозяйственной деятельности. Конвенция также охвачена MLI, а значит применяется тест основной цели: льгота не предоставляется, если получение льготы было одной из главных целей структуры.

Отдельный сюжет — вычет расходов при аренде для нерезидентов вне ЕС. В июле 2025 года Audiencia Nacional признала различие в режиме противоречащим праву ЕС, но решение обжаловано государством в Верховный суд, и налоговая служба Испании продолжает применять прежний подход: 24 % с валового дохода. Следить за исходом стоит, строить на нём расчёт — рано.

Обратный зачёт в России

Пункт 1 статьи 232 НК РФ разрешает зачесть налог, уплаченный за рубежом, только если это предусмотрено международным договором. Статья 23 конвенции, которая как раз это и предусматривает, в перечень приостановленных не входит. Формальное основание для зачёта сохраняется. Учитывая, что практика по этому вопросу после 2023 года ещё формируется, позицию по конкретному доходу стоит подтверждать заранее, а не в момент подачи 3-НДФЛ.

Что и когда подавать

Форма	Кто подаёт	Срок
Modelo 100 (IRPF)	Налоговый резидент Испании — мировой доход	Апрель–июнь следующего года
Modelo 151	Резидент в режиме Бекхэма	Тот же период
Modelo 149	Заявление о применении режима Бекхэма	6 месяцев с постановки на учёт в соцстрахование или начала деятельности
Modelo 720	Резидент Испании с зарубежными счетами, ценными бумагами или недвижимостью свыше 50 000 € по любому из трёх блоков	1 января — 31 марта
Modelo 721	Резидент Испании с криптоактивами за рубежом свыше 50 000 €	1 января — 31 марта
Modelo 714	Налог на состояние	Вместе с IRPF
Modelo 210	Нерезидент с доходом из Испании	Аренда — ежеквартально; renta imputada — до 31 декабря следующего года
3-НДФЛ	Резидент России с доходом из-за рубежа; нерезидент с доходом от аренды или продажи имущества в России	До 30 апреля, уплата до 15 июля

Сертификаты резидентства нужны в обе стороны. Испанский certificado de residencia fiscal запрашивается в электронной канцелярии AEAT — обратите внимание, что есть две разные версии, и для применения конвенции нужна именно та, что «a efectos de Convenio». Российская справка о подтверждении статуса налогового резидента запрашивается через сервис ФНС.

Modelo 720 — информационная декларация, налог по ней не платится. Но её неподача наказывается штрафом независимо от того, был ли занижен налог. Постановление Суда ЕС 2022 года отменило прежние непропорциональные санкции, сама обязанность осталась в полном объёме. Российская квартира и счёт в российском банке в неё попадают.

Семь ошибок, которые дорого стоят

«Соглашение отменили, значит его нет». Приостановлены распределительные статьи. Резидентство по статье 4 и зачёт по статье 23 работают.
«Соглашения нет, значит в Испании можно не декларировать». Обязанность декларировать мировой доход вытекает из испанского закона, а не из конвенции. Обмен информацией по статье 26 приостановлен не был.
Ждать разделения года при переезде. В Испании его нет. Доход января–апреля попадает в декларацию, даже если переезд был в мае.
Считать зачёт от российской налоговой базы. Лимит считается от испанской базы по испанским правилам — это прямо подтверждено резолюцией TEAC от 20.10.2025.
Продавать российскую недвижимость, не проверив срок владения. Разница между «до» и «после» минимального срока в примере выше — 42 720 €.
Пропустить шестимесячный срок Modelo 149. Режим Бекхэма потерян на все шесть лет, даже при выполнении всех остальных условий.
Считать, что российское ИП «останется в России». Испания оценивает существо деятельности резидента, а зачёт УСН по статье 80 LIRPF не является автоматическим.

Частые вопросы

Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Испанией в 2026 году?
Да, конвенция от 16.12.1998 не расторгнута. Россия Указом № 585 от 08.08.2023 приостановила действие статей 5–22 и 24 и пунктов II–VIII Протокола. Статьи 1–4, 23, 25, 26 и 27 продолжают действовать.

Приостановила ли Испания конвенцию со своей стороны?
Об этом не объявлялось. Конвенция значится в перечне действующих соглашений Министерства финансов Испании, в консолидированном тексте BOE отметки о приостановлении нет. Статус стоит перепроверять перед подачей декларации.

Можно ли зачесть российский налог в испанской декларации?
Да. Механизм — статья 80 LIRPF: вычитается меньшая из двух величин, фактически уплаченный за рубежом налог или средняя эффективная испанская ставка, применённая к части базы, обложенной за рубежом. Нужны документы, подтверждающие удержание.

Сколько удержат в России с дивидендов, если я живу в Испании?
15 % НДФЛ по внутренней ставке для нерезидентов. Договорные ставки 5 % и 10 % по статье 10 конвенции сейчас недоступны, поскольку эта статья приостановлена.

Я продал квартиру в России — заплачу ли налог дважды?
Возможно, частично. Российский налог для нерезидента — 30 % с полной суммы дохода без вычета расходов, испанский зачёт ограничен суммой испанского налога с того же прироста. Разница остаётся невозмещённой. Если соблюдён минимальный срок владения (3 или 5 лет), российский налог не возникает вовсе — освобождение с 2019 года распространяется и на нерезидентов.

Помогает ли режим Бекхэма?
По иностранным дивидендам, процентам, аренде и приросту капитала — да: в период действия режима они в Испании не облагаются. По доходам от труда — нет, они облагаются по всему миру, но по фиксированной ставке 24 % до 600 000 €.

Нужно ли подавать Modelo 720, если у меня остались счета и квартира в России?
Да, если стоимость по любому из трёх блоков — счета, ценные бумаги и страховки, недвижимость — превышает 50 000 €. Блоки считаются независимо. Срок: с 1 января по 31 марта. Участники режима Бекхэма от этой обязанности освобождены.

Что делать в год переезда, если я формально резидент обеих стран?
Применять статью 4 конвенции — она не приостановлена. Последовательность критериев: постоянное жильё, центр жизненных интересов, обычное проживание, гражданство, соглашение компетентных органов. Заранее собирайте доказательства: договор аренды или собственности, счета за коммунальные услуги, банковские выписки, документы о школе детей.

Я резидент России и сдаю квартиру в Испании — какая ставка?
24 % с валового дохода без вычета расходов, декларация Modelo 210 ежеквартально. Пониженная ставка 19 % и право вычитать расходы доступны резидентам ЕС и ЕЭЗ. Судебная практика по этому различию сейчас меняется, но налоговая служба применяет прежний подход.

Источники

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения от 16.12.1998 — BOE-A-2000-12779
Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 — kremlin.ru
Перечень действующих CDI Министерства финансов Испании — hacienda.gob.es
Ley 35/2006 (LIRPF), ст. 9 и 80; Ley 19/1991 (Impuesto sobre el Patrimonio), ст. 32
Agencia Tributaria: памятка по доходам из России для резидентов Испании — sede.agenciatributaria.gob.es
Налоговый кодекс РФ: ст. 207, 208, 210, 217, 224, 232
Резолюция TEAC от 20.10.2025 о порядке расчёта вычета по статье 80 LIRPF

Материал носит информационный характер и отражает состояние законодательства на дату публикации. Налоговые последствия зависят от конкретных обстоятельств: состава дохода, дат, документов и структуры активов. Перед принятием решений проверяйте актуальную редакцию норм по первоисточникам.

Коротко

Конвенция между Россией и Испанией от 16 декабря 1998 года не расторгнута ни одной из сторон.
Россия Указом Президента № 585 от 8 августа 2023 года приостановила статьи 5–22 и 24 конвенции и пункты II–VIII Протокола к ней.
Не приостановлены статьи 1–4 (в том числе правила определения резидентства), статья 23 (устранение двойного налогообложения), статьи 25, 26 и 27.
Испания о приостановлении не заявляла: конвенция значится в перечне действующих CDI Министерства финансов Испании, в консолидированном тексте BOE отметки о приостановлении нет.
Практический итог: льготные ставки у источника в России больше не применяются, но механизм зачёта работает — и в испанской декларации, и формально в российской.

Нужен разбор вашей ситуации?

Если у вас остались активы в России, а налоговое резидентство меняется или уже изменилось, порядок действий определяется до конца календарного года, а не в момент подачи декларации. Экспресс-проверка кейса — 10 минут, в переписке, без звонков. Разобрать вашу ситуацию

Содержание