Налоги цифрового кочевника в Испании

Обладатель ВНЖ цифрового кочевника становится налоговым резидентом Испании и по умолчанию платит IRPF по прогрессивной шкале. Но у него есть право выбрать специальный режим для перемещённых работников — статья 93 LIRPF, известная как «закон Бекхэма»: фиксированные 24 % на первые 600 000 € трудового дохода в течение шести налоговых периодов.

Режим выгоден не всем: при доходе ниже 35–40 тысяч евро обычный IRPF с вычетами обычно дешевле. А заявление подаётся в жёсткое шестимесячное окно, которое не восстанавливается.

Что такое специальный режим и откуда название

Режим регулируется статьёй 93 закона 35/2006 об IRPF. Прозвище «закон Бекхэма» он получил по имени футболиста, перешедшего в мадридский клуб в начале двухтысячных: первыми режимом воспользовались легионеры, и название прижилось настолько, что стало фактически официальным.

Сегодня режим не имеет к спорту никакого отношения. Закон о стартапах 28/2022 расширил его на удалённых сотрудников иностранных компаний, администраторов и предпринимателей, а срок предшествующей нерезидентности сократил. Именно это превратило его в стандартный инструмент для международных переездов.

Что на самом деле происходит с зарубежными доходами

Здесь ошибаются почти все источники, включая крупные площадки. Формулировка «зарубежные доходы освобождаются» неполна и вводит в заблуждение.

Точная механика: в рамках режима вы платите в Испании только с доходов, полученных на испанской территории, — за исключением трудового дохода, который облагается в Испании целиком независимо от места его получения.

Для человека с накоплениями и инвестиционным портфелем второе преимущество часто важнее разницы в ставке по зарплате. Для человека без активов оно не значит ничего — и это ровно та развилка, которую в выдаче не проводит никто.

Три режима: IRPF, IRNR и специальный

Выбор между ними — не свободное решение налогоплательщика, а следствие фактической ситуации и соблюдения условий нормы. Но понимать разницу нужно до переезда, потому что после подачи заявления скорректировать курс непросто.

Ключевое отличие не только в ставке. В общем IRPF действует единая логика: доходы объединяются, компенсируются между собой, применяются минимумы и вычеты. В IRNR каждый доход облагается отдельно, своей ставкой, без общей картины. Спецрежим занимает промежуточное положение.

Когда спецрежим невыгоден

Раздел, ради которого стоит читать эту статью.

Ставка 24 % фиксированная и не допускает вычетов. Общий IRPF прогрессивный, но допускает: минимумы за детей и родителей на иждивении, вычеты за аренду жилья, взносы в пенсионные планы, региональные льготы, совместную декларацию с супругом.

Ориентиры в деньгах

60 000 €. Спецрежим даёт 14 400 € налога. Общий IRPF — примерно 17 500–19 000 €, эффективная ставка около 29–32 %. Экономия 3 000–4 500 € в год.

80 000 €. Экономия около 11 000 € в год.

100 000 €. Около 41 000 € по обычной шкале против 24 000 € по спецрежиму.

30 000 € с двумя детьми и арендой. Общий IRPF почти наверняка окажется дешевле: вычеты перевешивают разницу в номинальной ставке.

Что именно теряет семья на спецрежиме

Фиксированная ставка не допускает ни минимумов, ни вычетов. Для семьи с детьми это конкретные суммы:

Семья с тремя детьми, младшему из которых нет трёх лет, получает по минимумам около 11 900 € уменьшения базы. Плюс возможность подать совместную декларацию с супругом — она выгодна, когда доходы супругов сильно различаются.

На спецрежиме всё перечисленное недоступно. Именно поэтому семейный заявитель с доходом 40–50 тысяч часто оказывается в выигрыше на общем IRPF, хотя номинальная ставка выше.

Последняя строка важнее остальных. Минимальные требования по доходу для визы цифрового кочевника попадают ровно в ту зону, где спецрежим не нужен. Считать надо до подачи заявления, а не после.

Профессиональный ориентир звучит так: спецрежим интереснее, когда есть высокие трудовые доходы или доходы от деятельности в Испании и одновременно доходы или имущество за рубежом, которые под испанское обложение не попадают. При невысоких доходах или когда семейные обстоятельства позволяют использовать значимые минимумы и вычеты, общий режим даёт сопоставимый или лучший результат.

Кому спецрежим недоступен

Самое частое заблуждение звучит так: «получил визу кочевника — значит, плачу 24 %». Виза и режим — разные вещи с разными условиями, и значительная часть обладателей DNV на режим претендовать не может.

Главная развилка: наёмный сотрудник или автономо

Виза цифрового кочевника допускает обе формы занятости. Но именно от неё зависит, откроется ли доступ к 24 %.

Отсюда неочевидный вывод: для фрилансера с высоким доходом форма занятости может стоить дороже, чем ставка налога. Работа по трудовому договору с иностранной компанией открывает доступ к 24 % и снимает квартальную отчётность. Работа как автономо даёт профессиональные вычеты и гибкость, но закрывает спецрежим.

Это решение принимается до подачи документов на визу, а не после переезда: переоформить отношения с заказчиком задним числом обычно невозможно.

Про сертификат социального страхования

Наёмный сотрудник иностранной компании может не вставать на учёт в испанскую систему социального страхования, если предъявит сертификат покрытия из страны работодателя. В рамках Евросоюза это документ формы A1.

Для стран за пределами ЕС наличие такой возможности зависит от двустороннего соглашения о социальном обеспечении между Испанией и конкретным государством. Это первое, что стоит проверить: без сертификата придётся регистрироваться и платить взносы здесь, а это меняет весь расчёт.

Условия доступа

Шесть месяцев — пресекательный срок. Пропустили — режим недоступен, и вернуться к нему нельзя.

Про срок предшествующей нерезидентности: почему в источниках разные цифры

В русскоязычной выдаче встречаются и 5, и 10 лет — и обе цифры когда-то были верны.

Исторически норма требовала 10 лет отсутствия налогового резидентства в Испании. Закон о стартапах 28/2022 сократил этот срок до 5 налоговых периодов, предшествующих переезду. Именно это сокращение вместе с включением новых категорий — международных телеработников и отдельных администраторов — и превратило режим из инструмента для топ-менеджеров в стандартную опцию при переезде.

Статьи, написанные до реформы и не обновлённые после неё, продолжают называть прежний срок. Если вы уезжали из Испании 6–7 лет назад, по старой норме режим был бы недоступен, по действующей — доступен.

Две консультации, которые расширили доступ к режиму

Налоговая администрация в последние годы последовательно ставит экономическую реальность выше формальных требований. Для цифровых кочевников это вылилось в два практически значимых разъяснения.

Виза кочевника не обязательна для доступа к режиму

Обязывающая консультация V2460-25 от 11 декабря 2025 года разбирает случай человека с двойным гражданством, Испании и США, который договорился со своей американской компанией работать удалённо из Испании.

Вопрос был поставлен прямо: блокирует ли отсутствие специальной визы международного телеработника доступ к режиму статьи 93?

Ответ: не блокирует. Норма не требует наличия визы как обязательного условия, когда работа выполняется дистанционно телематическими средствами и существует реальное трудовое отношение с иностранной организацией.

Это принципиально расширяет круг тех, кто может претендовать на 24 %. Определяющим признано не наличие миграционного инструмента, а реальность трудового отношения, характер перемещения и фактическое оказание услуг иностранной компании.

При этом материальные требования нормы остаются нетронутыми: отсутствие налогового резидентства Испании в предшествующие годы, переезд вследствие начала или сохранения трудовых отношений с нерезидентной организацией, отсутствие доходов через постоянное представительство в Испании.

Администраторы компаний тоже могут

Консультация V1209-25 от 3 июля 2025 года подтверждает доступ к режиму для иностранцев, переезжающих в Испанию для исполнения функций администратора общества. Но вводит три существенные оговорки:

• переезд должен быть прямым следствием назначения администратором — причинную связь придётся подтвердить документально;
• общество не должно быть имущественным в смысле закона о корпоративном налоге; либо, если является таковым, администратор не должен владеть долей, делающей его связанным лицом;
• не должно быть иных доходов от экономической деятельности через постоянное представительство.

Обе консультации показывают одно: администрация читает условия режима функционально, но требует, чтобы связь между переездом и деятельностью была действительно реальной и доказуемой. Гибкость доступа оборачивается повышенными требованиями к доказательствам.

Как оформляется

1. Получить ВНЖ и NIE — либо, как показывает консультация V2460-25, иметь иное законное основание нахождения в Испании при реальной удалённой работе на иностранную компанию.
2. Встать на учёт в Seguridad Social либо получить сертификат покрытия соцстрахования своей страны, если между странами есть соответствующее соглашение.
3. Подать modelo 149 с комплектом: паспорт, NIE, сертификат соцстрахования, трудовой контракт или письмо о перемещении, подтверждение отсутствия налогового резидентства Испании за предшествующий период.
4. Получить резолюцию AEAT и передать её работодателю — с этого момента удержание идёт по ставке 24 %.
5. Ежегодно с апреля по июнь подавать modelo 151 вместо обычной modelo 100.

Резолюция приходит не мгновенно, а удержания за период ожидания потом корректируются. Это нормальная часть процесса.

Резидентство наступит в любом случае

Спецрежим не отменяет того, что вы становитесь налоговым резидентом Испании. Он лишь меняет правила расчёта налога внутри этого статуса.

Резидентство наступает по одному из трёх критериев статьи 9 LIRPF: 183 дня, ядро экономических интересов или проживание семьи. Для удалённых работников особенно значим второй: место фактического управления деятельностью оценивается наряду с источником доходов и местонахождением активов.

Отдельно стоит учитывать цифровой след. Онлайн-банкинг, электронная подпись, видеовстречи, IP-адреса доступа к рабочим системам позволяют администрации восстановить, откуда в действительности ведётся деятельность. Формальная структура, не совпадающая с реальностью, — основной источник конфликтов.

Подробно о критериях и о том, как формировать доказательства, — в статье о налоговом резидентстве Испании.

Российский контекст

В выдаче часто встречается формулировка: «если между Испанией и вашей страной есть соглашение об избежании двойного налогообложения, повторно платить не нужно». Для российского читателя она работает не полностью: часть положений соглашения между Россией и Испанией приостановлена с августа 2023 года.

Разбор по видам дохода — в отдельной статье о двойном налогообложении.

Что остаётся обязательным в любом случае

• Взносы в Seguridad Social либо сертификат покрытия из своей страны.
• Соблюдение условий режима: их утрата прекращает его досрочно, и вы возвращаетесь на общую шкалу.
• Декларации по испанской недвижимости, если она есть.
• Если вы работаете как автономо, а не по найму, — квартальная отчётность и взносы по общим правилам.

Важное уточнение про modelo 720. В рамках спецрежима зарубежные активы не декларируются, поскольку налогообложение ограничено испанскими источниками. Но при утрате режима или переходе на общий IRPF эта обязанность возникает — и о ней вспоминают слишком поздно.

Планировать нужно до переезда

Решения такого рода работают лучше, когда принимаются до перемещения. Предварительное планирование позволяет согласованно настроить структуру доходов, резидентство и, при необходимости, корпоративную конфигурацию.

Конфликты с администрацией возникают именно тогда, когда выбранный режим не вполне соответствует реальной ситуации налогоплательщика. Исправлять это после подачи заявления и первой декларации значительно дороже, чем просчитать заранее.

Три вопроса, на которые стоит ответить до переезда:

1. Какова структура ваших доходов — только зарплата или ещё дивиденды, аренда, инвестиции?
2. Каков состав семьи и доступны ли вам значимые вычеты?
3. На какой срок вы планируете оставаться в Испании?

Ответы на них определяют выбор режима надёжнее, чем сравнение номинальных ставок.

Пять ошибок

• Считать, что виза кочевника даёт право на 24 %. Это разные вещи: значительная часть обладателей DNV на режим претендовать не может.
• Подавать на спецрежим автоматически. При доходе до 35 000 € он чаще проигрывает общему IRPF, а для семьи с детьми — и при большем.
• Пропустить шестимесячное окно. Срок не восстанавливается, режим теряется на все шесть лет.
• Считать, что зарубежная зарплата не облагается. Трудовой доход облагается в Испании целиком.
• Полагать, что без визы кочевника режим недоступен. Консультация V2460-25 показывает обратное — при реальном трудовом отношении с иностранной компанией.
• Строить формальную структуру без содержания. Цифровой след покажет расхождение, а требование причинной связи между переездом и деятельностью придётся подтверждать документами.

Частые вопросы

Обязательно ли применять закон Бекхэма при визе цифрового кочевника?
Нет, это право, а не обязанность. При доходе до 35 000 € общий IRPF с вычетами чаще выгоднее.

Сколько действует режим?
Год переезда плюс пять последующих — максимум шесть налоговых периодов.

Правда ли, что зарубежные доходы не облагаются?
Не полностью. Зарубежный трудовой доход облагается в Испании целиком. Не облагаются дивиденды, проценты, аренда и прибыль от продажи зарубежных активов.

Можно ли применить режим без визы цифрового кочевника?
Обязывающая консультация V2460-25 от 11 декабря 2025 года подтверждает, что отсутствие специальной визы международного телеработника само по себе не блокирует доступ к режиму, если работа выполняется дистанционно и существует реальное трудовое отношение с иностранной организацией. Материальные требования статьи 93 при этом сохраняются.

Доступен ли режим администратору компании?
Да, консультация V1209-25 от 3 июля 2025 года это подтверждает — при условии документально подтверждённой причинной связи между переездом и назначением, а также с оговорками относительно имущественного характера общества и доли участия.

Сколько лет нужно не быть резидентом Испании до переезда?
Пять налоговых периодов, предшествующих переезду. Прежняя редакция нормы требовала десяти лет; срок сократил закон о стартапах 28/2022. Источники, не обновлённые после реформы, до сих пор называют старую цифру.

Могут ли супруг и дети тоже применить режим?
Да, при переезде вместе с основным заявителем и соблюдении условий.

Когда подавать modelo 149?
В течение шести месяцев с постановки на учёт в Seguridad Social. Срок восстановлению не подлежит.

Нужно ли подавать modelo 720 на спецрежиме?
В рамках режима обязанность декларировать зарубежные активы не возникает, поскольку обложение ограничено испанскими источниками. При утрате режима или переходе на общий IRPF она появляется.

Что будет, если я перестану соответствовать условиям?
Режим прекращается, и вы переходите на общий IRPF. Уже применённая льгота за прошлые периоды не пересчитывается, если условия тогда соблюдались.

Все ли обладатели визы цифрового кочевника имеют право на режим 24 %?
Нет. Виза и режим — разные вещи с разными условиями. Режим построен вокруг трудового отношения с иностранной организацией, поэтому фрилансер, работающий как автономо по сервисным контрактам, как правило, претендовать на него не может. Также недоступен он тем, кто был налоговым резидентом Испании в предшествующие пять периодов, получает доход через постоянное представительство в Испании или пропустил шестимесячный срок подачи modelo 149.

Что выгоднее для фрилансера — работать по трудовому договору или как автономо?
Трудовой договор с иностранной компанией открывает доступ к спецрежиму 24 % и избавляет от квартальной отчётности. Автономо даёт профессиональные вычеты и гибкость, но закрывает спецрежим. Решение принимается до подачи документов на визу.

Коротко

• Спецрежим статьи 93 LIRPF — фиксированные 24 % до 600 000 € трудового дохода, максимум шесть налоговых периодов.
• Виза кочевника не даёт автоматического права на режим: фрилансер-автономо, как правило, на него не претендует.
• Зарубежный трудовой доход облагается целиком; дивиденды, проценты и аренда за рубежом — нет.
• При доходе до 35 000 € общий IRPF обычно выгоднее из-за вычетов.
• Заявление подаётся в шестимесячное окно, которое не восстанавливается.
• Отсутствие визы цифрового кочевника само по себе доступ к режиму не блокирует.
• Администраторам компаний режим доступен при доказанной причинной связи переезда и назначения.
• Срок предшествующей нерезидентности — 5 налоговых периодов, а не 10: сокращён законом о стартапах.
• Планировать выбор режима нужно до переезда: после подачи заявления менять курс дорого.

Прежде чем подавать modelo 149, стоит посчитать, выгоден ли режим именно вам — с учётом структуры доходов, семьи, региона и зарубежных активов. Считаем и подаём: услуги хестора в Испании. О самой визе — на странице ВНЖ цифрового кочевника.