Закон Бекхэма в Испании: фиксированный налог 24% — кому выгоден и как оформить

Что такое режим Бекхэма

Режим Бекхэма — специальный налоговый режим для тех, кто переехал в Испанию и стал её налоговым резидентом. Он закреплён в статье 93 закона об IRPF (Ley 35/2006) и в нынешнем виде действует с 2023 года, после реформы Ley 28/2022. Название бытовое: в 2003 году правилом воспользовался Дэвид Бекхэм при переходе в «Реал Мадрид».

Суть режима в одной фразе: человек остаётся налоговым резидентом Испании, но его доходы считают по правилам налога для нерезидентов (IRNR). Трудовой доход облагается по фиксированной ставке 24 % с первого евро до 600 000 € в год и 47 % с превышения. Прогрессивная шкала IRPF, персональные и семейные минимумы, вычеты и совместная декларация при этом не применяются: база — валовой доход без вычетов.

Второе следствие: зарубежный доход в Испании не облагается вовсе, а испанский пассивный доход — дивиденды, проценты, прирост капитала — идёт по шкале сбережений (Base del Ahorro) со ставками 19–30 %. Режим действует год приобретения резидентства плюс пять следующих, то есть шесть налоговых периодов подряд.
Для тех, у кого осталось российское ИП, это ключевое следствие: его доход под режимом в испанскую базу не попадает.

Шкала IRPF против фиксированных 24 %

Общий режим устроен ступенями: чем выше доход, тем выше ставка на каждый следующий евро. Ставка складывается из государственной части (одинаковой по всей стране) и автономной, которую устанавливает регион. В таблице — предельные ставки для Comunitat Valenciana на 2026 год против плоских 24 % режима Бекхэма.

Диапазоны внутри строк возникают потому, что ступени государственной и автономной шкал не совпадают: например, государственная поднимается на 35 200 €, а валенсийская — на 32 000 и 42 000 €. Верхняя предельная ставка в Валенсии на 2026 год — 53,85 % (24,5 % государственных плюс 29,35 % автономных).

Из таблицы видно главное: плоские 24 % проигрывают на низких доходах и выигрывают на высоких. Но точка перелома — не там, где предельная ставка общего режима переваливает за 24 %. Сравнивать нужно не предельные ставки, а итоговые суммы налога: в общем режиме из базы вычитаются взносы Seguridad Social и профессиональные расходы, а потом применяются персональные минимумы. Как устроен подоходный налог в Испании целиком, разобрано в отдельном материале.

Кому режим доступен, а кому нет

Общее условие одно для всех: заявитель не был налоговым резидентом Испании в течение пяти налоговых периодов, предшествующих переезду. Дальше нужно попасть в одну из категорий статьи 93.

• Наёмный работник. Переезд по трудовому договору с испанским работодателем либо дистанционная работа исключительно через средства связи — сюда попадает и виза цифрового кочевника.
• Администратор компании. Руководитель испанского юридического лица; ограничение по доле участия снято реформой 2023 года, кроме компаний-«кошельков» (patrimoniales).
• Предпринимательская деятельность, признанная инновационной или представляющей особый экономический интерес для Испании, — требуется положительное заключение ENISA.
• Высококвалифицированный специалист по критериям Ley 14/2013, оказывающий услуги стартапам, либо занятый обучением, исследованиями, разработкой и инновациями.
• Члены семьи — супруг, дети до 25 лет (или любого возраста при инвалидности), родители. Они подают отдельно и должны отвечать тем же условиям; сумма их баз не может превышать базу основного заявителя.

Отдельно стоит проверить основание ВНЖ до подачи заявления на режим: список ВНЖ Испании и его оснований шире, чем набор ситуаций из статьи 93, и сама по себе виза права на режим не даёт.

Расчёты: с какого дохода режим выгоден

Ниже — три сценария с цифрами. Сравнивается только IRPF: взносы Seguridad Social в обоих режимах одинаковые, но в общем режиме они уменьшают базу, а в режиме Бекхэма — нет, и это учтено в расчёте.

Что заложено в расчёт

• Шкала IRPF — государственная (ст. 63 LIRPF) плюс автономная шкала Comunitat Valenciana на 2026 год по Ley 5/2026 от 31 июля (DOGV от 10.08.2026, действует с 1 января 2026). Для Мадрида взята шкала Decreto Legislativo 1/2010, на 2026 год не менявшаяся.
• Из базы вычитаются взносы работника в Seguridad Social — 6,50 % (4,70 % общие риски, 1,55 % безработица, 0,10 % профобучение, 0,15 % MEI) с базы не выше 5 101,20 € в месяц, плюс cuota de solidaridad с превышения по ставкам 0,19 / 0,21 / 0,24 % (Orden PJC/297/2026), — и 2 000 € прочих расходов по ст. 19.2.f LIRPF.
• Персональные минимумы: государственный 5 550 € на налогоплательщика и 2 400 / 2 700 / 4 000 / 4 500 € на детей; автономные валенсийские — 6 105 € и 2 640 / 2 970 / 4 400 / 4 950 €; мадридские — 5 956,65 € и 2 575,85 / 2 897,83 / 4 400 / 4 950 €.
• Дети — двое, старше трёх лет. Надбавка 2 800 € на ребёнка до трёх лет не применяется.
• Reducción por obtención de rendimientos del trabajo (ст. 20 LIRPF) на этих доходах равна нулю: она обнуляется с 19 747,50 €.
• Reducción por tributación conjunta — 3 400 € за совместную подачу декларации (ст. 84.2.3º LIRPF). Это вычет именно за совместную подачу, а не «вычет на неработающего супруга».
• Автономные вычеты (deducciones autonómicas) и государственные вычеты по материнству, аренде жилья и подобные не учитывались: они зависят от конкретных обстоятельств и в общем режиме способны сдвинуть порог ещё выше.
• Доход — только зарплата по трудовому договору, равномерно по месяцам.

Сценарий 1. Одинокий работник без детей

Точка безубыточности — 59 000 € в год. В Мадриде — 65 000 €.

Сценарий 2. Работает один супруг, второй без дохода, двое детей

Здесь выгоднее совместная декларация: она даёт минимумы на детей целиком и вычет 3 400 €. Расчёт сделан по ней.

Точка безубыточности — 73 000 € в год. В Мадриде — 78 000 €.

Сценарий 3. Работают оба супруга поровну, двое детей

Доход делится пополам, декларации раздельные — так выгоднее на всём диапазоне: у каждого свой персональный минимум и своя нижняя часть шкалы. В колонке «доход» — сумма на семью.

Точка безубыточности — 125 000 € на семью, то есть по 62 500 € на каждого супруга. В Мадриде — 135 000 €.

Знак «минус» в колонке разницы означает, что режим Бекхэма дороже общего: переплата. «Плюс» — экономия. Порог для семьи с двумя работающими выше, чем для одиночки, потому что общий режим в этой конфигурации использует два комплекта минимумов и дважды проходит нижние ступени шкалы, а режим Бекхэма берёт свои 24 % с каждого евро независимо от того, как доход распределён.

Расчёт не заменяет проверку конкретного случая: он не учитывает пассивный доход, недвижимость и автономные вычеты. Но он показывает порядок величины и границу, ниже которой заявление подавать смысла нет.

Как оформить: Modelo 149 и сроки

Что потребуется приложить: документ об основании переезда (трудовой договор, назначение администратором, заключение ENISA), подтверждение даты начала деятельности, NIE и документы о том, что заявитель не был налоговым резидентом Испании предыдущие пять лет. Конкретный комплект AEAT может расширить запросом.

Дальше — ежегодная отчётность по форме Modelo 151 вместо обычной Modelo 100. Подаётся в общие сроки декларационной кампании; повторно подавать Modelo 149 каждый год не нужно. Ведение отчётности обычно передают хестору — что именно входит в обязанностей хестора, разобрано отдельно, там же про услуги хестора в Испании для autónomo и SL.

Зарубежные активы, Modelo 720 и седьмой год

Пока действует режим, декларация о зарубежном имуществе Modelo 720 не подаётся. AEAT объясняет это прямо: обязанность информировать возникает у тех, кто платит налог со всего своего дохода, а участник режима платит только с испанских источников. То же касается Modelo 721 по криптоактивам за рубежом.

Оговорка: освобождение действует только для того, кто в режиме. Супруг или ребёнок, ставший налоговым резидентом Испании, но не подавший собственное заявление, отчитывается на общих основаниях. Что именно и с какими порогами — в материале про Modelo 720 и 721.

С седьмого года режим прекращается автоматически, без заявления. С этого момента:

• доход облагается по общей прогрессивной шкале IRPF — и не только испанский, а мировой;
• появляется обязанность по Modelo 720, если зарубежные активы превышают 50 000 € по любой из категорий;
• становятся доступны вычеты, персональные минимумы и совместная декларация;
• испанским резидентом по соглашениям об избежании двойного налогообложения человек теперь считается в полном объёме.

Переход стоит просчитать заранее: год окончания режима — плохое время для продажи зарубежного актива, потому что прирост капитала впервые попадает под испанский налог.

Минусы режима

Нет вычетов и минимумов. 24 % считаются с валового дохода. Взносы Seguridad Social, профессиональные расходы, минимумы на детей, вычет за совместную декларацию, автономные вычеты — ничего из этого не применяется. Именно поэтому порог выгоды для семьи заметно выше, чем для одиночки.

Справка о налоговом резидентстве работает не везде. Формально участник режима — налоговый резидент Испании, и справку о резидентстве он получить может. Но для целей соглашений об избежании двойного налогообложения резидентом обычно считается тот, кто облагается в стране всем мировым доходом. У участника режима это не так, поэтому вторая страна вправе не признать его испанским резидентом по соглашению и удержать налог у источника по внутренней ставке. Если у вас есть доход из третьей страны, этот вопрос проверяется до подачи Modelo 149, а не после.

Испанская недвижимость режимом не покрывается. Покупка жилья права на режим не отменяет, но порождает собственные обязательства: IBI, муниципальные сборы, а при сдаче в аренду и продаже — испанский налог. Подробности — в материале про налогов на недвижимость.

Режим конечен. Шесть лет проходят быстро, а продлить их нельзя. Тем, кто рассматривает Испанию как долгую историю, имеет смысл сравнить её и с соседними юрисдикциями — например, посмотреть на условия ВНЖ Андорры.

Гражданам США сложнее. США облагают своих граждан по гражданству независимо от резидентства, поэтому экономия на испанской стороне частично съедается американской декларацией и правилами FATCA. Как это устроено на практике — в материале о том, как переехать из США в Испанию.

Частые ошибки

• Считать, что виза цифрового кочевника автоматически даёт режим. Не даёт. Виза — основание пребывания, режим — налоговый выбор со своими условиями и своим сроком подачи.
• Оформить ВНЖ через автономо и узнать про режим после переезда. Чистому автономо режим недоступен, а структуру дохода к этому моменту менять поздно.
• Пропустить шесть месяцев на Modelo 149. Самая дорогая ошибка: срок не восстанавливается.
• Сравнивать только зарплату. Дивиденды, аренда, продажа активов считаются по другим правилам и могут перевернуть итог.
• Забыть про соглашение об избежании двойного налогообложения и про то, что вторая страна может не признать испанское резидентство участника режима.
• Начинать налоговое планирование после переезда. Все ключевые решения — основание ВНЖ, работодатель, дата альты — принимаются до него.

Частые вопросы

С какого дохода режим Бекхэма выгоден?

Одинокому работнику без детей — примерно с 59 000 € в год по шкале Валенсии и с 65 000 € по шкале Мадрида. Семье, где работает один супруг и двое детей, — с 73 000 € и 78 000 € соответственно. Семье, где оба работают поровну, — со 125 000 € и 135 000 € на двоих. Подробные таблицы — выше.

Можно ли применить режим к ИП (autónomo)?

Как правило нет. Автономо, выставляющий счета клиентам, получает доход через постоянное представительство в Испании, а это прямо исключено пунктом b) статьи 93. Исключения — администратор компании, предпринимательская деятельность с положительным заключением ENISA и высококвалифицированный специалист по Ley 14/2013.

Что делать, если пропущен срок подачи Modelo 149?

Ничего: срок пресекательный, восстановлению не подлежит. Остаётся общий режим IRPF со всеми его вычетами и прогрессивной шкалой. Подать заявление позже, в следующем году, тоже нельзя — право связано с датой начала деятельности, а не с календарём.

Что будет после шести лет?

Режим прекращается автоматически. С седьмого года — общий IRPF со всего мирового дохода, обязанность по Modelo 720 при активах свыше 50 000 € и одновременно доступ к вычетам, минимумам и совместной декларации.

Распространяется ли режим на супруга и детей?

Да, с 2023 года. Супруг, дети до 25 лет (или любого возраста при инвалидности) и родители могут перейти на режим вместе с основным заявителем, если переезжают с ним или вскоре после него, становятся налоговыми резидентами Испании, отвечают правилу пяти лет и их налоговые базы в сумме не превышают базу основного заявителя. Каждый подаёт свою Modelo 149 отдельно.

Облагается ли доход из других стран?

Трудовой доход — да, весь: закон считает, что весь трудовой доход участника режима получен в Испании. Остальные зарубежные доходы — дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала — в Испании не облагаются. Испанские пассивные доходы идут по шкале сбережений 19–30 %.

Совместим ли режим с визой цифрового кочевника?

Совместим, если работа оформлена как наёмная — трудовой договор с иностранной компанией и дистанционная работа. Если же ВНЖ цифрового кочевника получен через автономо, режим недоступен.

Можно ли сменить работодателя после получения права на режим Бекхэма?

Да. Смена работодателя внутри Испании режим не прекращает, пока сохраняются условия статьи 93. О смене нужно сообщить в AEAT той же формой Modelo 149 в течение месяца.

Можно ли применять этот порядок при работе на иностранную компанию?

Да, это одна из основных ситуаций после реформы 2023 года: дистанционная работа исключительно через средства связи прямо названа основанием. Именно так режимом пользуется большинство обладателей визы цифрового кочевника.

Нужно ли ежегодно повторно подавать заявление?

Нет. Modelo 149 подаётся один раз. Ежегодно подаётся только декларация Modelo 151.

Предусмотрены ли штрафы за ошибки?

Да, по общим правилам налоговой ответственности: за несвоевременную подачу, занижение базы и неуплату. Размер зависит от вида нарушения, суммы и того, подана ли уточнёнка добровольно до проверки.

Коротко

Режим Бекхэма — это плоские 24 % вместо прогрессивной шкалы и вычетов. Он выигрывает у общего режима начиная примерно с 59 000 € для одиночки, с 73 000 € для семьи с одним работающим и со 125 000 € для семьи, где работают оба (по шкале Валенсии на 2026 год). Ниже этих сумм и всегда — для чистого автономо — общий режим лучше.