Закон Бекхэма в Испании: фиксированный налог 24% — кому выгоден и как оформить

Что такое режим Бекхэма

Режим Бекхэма, или закон Бекхэма (по-испански Ley Beckham), — специальный налоговый режим для тех, кто переехал в Испанию и стал её налоговым резидентом. Он закреплён в статье 93 закона об IRPF (Ley 35/2006) и в нынешнем виде действует с 2023 года, после реформы Ley 28/2022. Название бытовое: в 2003 году правилом воспользовался Дэвид Бекхэм при переходе в «Реал Мадрид».

Суть режима в одной фразе: человек остаётся налоговым резидентом Испании, но его доходы считают по правилам налога для нерезидентов (IRNR). Трудовой доход облагается по фиксированной ставке 24 % с первого евро до 600 000 € в год и 47 % с превышения. Прогрессивная шкала IRPF, персональные и семейные минимумы, вычеты и совместная декларация при этом не применяются: база — валовой доход без вычетов.

Второе следствие: зарубежный доход в Испании не облагается вовсе, а испанский пассивный доход — дивиденды, проценты, прирост капитала — идёт по шкале сбережений (Base del Ahorro) со ставками 19–30 %. Режим действует год приобретения резидентства плюс пять следующих, то есть шесть налоговых периодов подряд.
Для тех, у кого осталось российское ИП, это ключевое следствие: его доход под режимом в испанскую базу не попадает.

Шкала IRPF против фиксированных 24 %

Общий режим устроен ступенями: чем выше доход, тем выше ставка на каждый следующий евро. Ставка складывается из государственной части (одинаковой по всей стране) и автономной, которую устанавливает регион. В таблице — предельные ставки для Comunitat Valenciana на 2026 год против плоских 24 % режима Бекхэма.

Диапазоны внутри строк возникают потому, что ступени государственной и автономной шкал не совпадают: например, государственная поднимается на 35 200 €, а валенсийская — на 32 000 и 42 000 €. Верхняя предельная ставка в Валенсии на 2026 год — 53,85 % (24,5 % государственных плюс 29,35 % автономных).

Из таблицы видно главное: плоские 24 % проигрывают на низких доходах и выигрывают на высоких. Но точка перелома — не там, где предельная ставка общего режима переваливает за 24 %. Сравнивать нужно не предельные ставки, а итоговые суммы налога: в общем режиме из базы вычитаются взносы Seguridad Social и профессиональные расходы, а потом применяются персональные минимумы. Как устроен подоходный налог в Испании целиком, разобрано в отдельном материале.

Кому режим доступен, а кому нет

Общее условие одно для всех: заявитель не был налоговым резидентом Испании в течение пяти налоговых периодов, предшествующих переезду. Дальше нужно попасть в одну из категорий статьи 93.

• Наёмный работник. Переезд по трудовому договору с испанским работодателем либо дистанционная работа исключительно через средства связи — сюда попадает и виза цифрового кочевника.
• Администратор компании. Руководитель испанского юридического лица; ограничение по доле участия снято реформой 2023 года, кроме компаний-«кошельков» (patrimoniales).
• Предпринимательская деятельность, признанная инновационной или представляющей особый экономический интерес для Испании, — требуется положительное заключение ENISA.
• Высококвалифицированный специалист по критериям Ley 14/2013, оказывающий услуги стартапам, либо занятый обучением, исследованиями, разработкой и инновациями, — если это вознаграждение составляет больше 40 % всех его трудовых и профессиональных доходов (ст. 93.1.b LIRPF).
• Члены семьи — супруг, дети до 25 лет (при инвалидности — любого возраста), а если брака нет — второй родитель этих детей (ст. 93.3 LIRPF). Родители самого заявителя в этот перечень не входят. Каждый подаёт свою Modelo 149 — в течение шести месяцев с даты своего въезда в Испанию или в срок заявителя, если он позже. Условия: переехать вместе с заявителем или позже, но до конца первого года, в котором режим применяется к нему; стать налоговым резидентом Испании и не быть им пять предыдущих лет; не вести деятельность через постоянное представительство в Испании. Сумма налоговых баз членов семьи за каждый год должна быть меньше базы основного заявителя.

Отдельно стоит проверить основание ВНЖ до подачи заявления на режим: список ВНЖ Испании и его оснований шире, чем набор ситуаций из статьи 93, и сама по себе виза права на режим не даёт.

Своя SL, удалённая работа без визы кочевника и регистрация автономо

• Из найма — в администраторы своей SL. Если работник, уже получивший режим, увольняется и становится оплачиваемым администратором своей испанской компании, режим сохраняется: так DGT ответила в консультациях V0009-24 от 12.02.2024, V1207-25 и V1208-25 от 03.07.2025 и V0442-26 от 27.02.2026. Добровольное увольнение не мешает. Перерыв между работой и новой ролью допускается только короткий, поэтому надёжнее стать администратором ещё до увольнения: в V1208-25 роли пересекались на восемь дней, и режим сохранился. Условия два. Первое: компания не должна быть «кошельком» (patrimonial) — в действующей компании доля администратора не ограничена (V1209-25), в «кошельке» она должна быть меньше 25 %. Второе: от своей SL вы получаете вознаграждение администратора и дивиденды, но не оплату других услуг. Если вы оказываете компании услуги сверх обязанностей администратора и получаете за них доход как автономо, это доход через постоянное представительство, и режим прекращается (V0009-24, V1207-25). В V0442-26 компания владела недвижимостью, и вопрос, не «кошелёк» ли она, DGT не разбирала: для SL, которая только держит квартиры, на эту консультацию опираться нельзя.
• Удалённая работа без визы кочевника. Виза кочевника — лишь один из способов подтвердить удалённую работу. Гражданин Испании или ЕС, которому виза не нужна, тоже может перейти на режим, если работает дистанционно по трудовому договору с иностранной компанией (DGT V2460-25 от 11.12.2025).
• Наёмный кочевник, который зарегистрировался как автономо. DGT связывает потерю режима не с самой регистрацией, а с доходом: если под ней появится доход от деятельности в Испании, условие буквы c) пункта 1 статьи 93 нарушено и режим теряется (V0849-24).

Переход на cuenta propia без потери режима

Если вы получили режим как работник и собираетесь работать на себя, регистрация автономо режим закончит, а своя SL — нет. Порядок такой:

1. Создать SL и стать её оплачиваемым администратором — лучше до увольнения. Короткий перерыв DGT допускает, но надёжнее, когда роли пересекаются: в V1208-25 администратором назначили за восемь дней до конца трудового договора, и режим сохранился.
2. Закрепить вознаграждение администратора в уставе и утвердить его решением участников (ст. 217 Ley de Sociedades de Capital). Вознаграждение администратора — доход от труда, поэтому условие буквы c) пункта 1 статьи 93 оно не нарушает.
3. Договоры с клиентами заключает SL. Если вы выставляете своей компании отдельные счета как автономо, это доход от деятельности через постоянное представительство, и режим прекращается (V0009-24, V1207-25).
4. SL ведёт реальную деятельность. Ограничение на долю есть только у патримониальной компании — той, что в основном владеет имуществом.

Сдача квартир считается деятельностью, только если в компании есть сотрудник, занятый этим полный рабочий день (ст. 5.1 Ley 27/2014). Поэтому недвижимость, которую вы хотите держать через компанию, лучше вынести в отдельную SL. На консультацию V0442-26 здесь не опереться: SL в ней занималась недвижимостью, но вопрос, патримониальная ли она, DGT не разбирала.

Для ВНЖ такой переход — тоже работа на себя: администратор, который контролирует SL, регистрируется в RETA как autónomo societario. Поэтому модификация ВНЖ на cuenta propia и сохранение режима совместимы, если бизнес-план построен вокруг SL.

Подойдёт ли этот путь именно вам, зависит от доли в компании, вида деятельности и того, сколько лет режима осталось. Это мы разбираем на детальной консультации — 30 минут, 50 €; сумма засчитывается в стоимость услуги, если продолжите с нами.

Расчёты: с какого дохода режим выгоден

Ниже — три сценария с цифрами. Сравнивается только IRPF: взносы Seguridad Social в обоих режимах одинаковые, но в общем режиме они уменьшают базу, а в режиме Бекхэма — нет, и это учтено в расчёте.

Что заложено в расчёт

• Шкала IRPF — государственная (ст. 63 LIRPF) плюс автономная шкала Comunitat Valenciana на 2026 год по Ley 5/2026 от 31 июля (DOGV от 10.08.2026, действует с 1 января 2026). Для Мадрида взята шкала Decreto Legislativo 1/2010, на 2026 год не менявшаяся.
• Из базы вычитаются взносы работника в Seguridad Social — 6,50 % (4,70 % общие риски, 1,55 % безработица, 0,10 % профобучение, 0,15 % MEI) с базы не выше 5 101,20 € в месяц, плюс cuota de solidaridad с превышения по ставкам 0,19 / 0,21 / 0,24 % (Orden PJC/297/2026), — и 2 000 € прочих расходов по ст. 19.2.f LIRPF.
• Персональные минимумы: государственный 5 550 € на налогоплательщика и 2 400 / 2 700 / 4 000 / 4 500 € на детей; автономные валенсийские — 6 105 € и 2 640 / 2 970 / 4 400 / 4 950 €; мадридские — 5 956,65 € и 2 575,85 / 2 897,83 / 4 400 / 4 950 €.
• Дети — двое, старше трёх лет. Надбавка 2 800 € на ребёнка до трёх лет не применяется.
• Reducción por obtención de rendimientos del trabajo (ст. 20 LIRPF) на этих доходах равна нулю: она обнуляется с 19 747,50 €.
• Reducción por tributación conjunta — 3 400 € за совместную подачу декларации (ст. 84.2.3º LIRPF). Это вычет именно за совместную подачу, а не «вычет на неработающего супруга».
• Автономные вычеты (deducciones autonómicas) и государственные вычеты по материнству, аренде жилья и подобные не учитывались: они зависят от конкретных обстоятельств и в общем режиме способны сдвинуть порог ещё выше.
• Доход — только зарплата по трудовому договору, равномерно по месяцам.

Сценарий 1. Одинокий работник без детей

Точка безубыточности — 59 000 € в год. В Мадриде — 65 000 €.

Сценарий 2. Работает один супруг, второй без дохода, двое детей

Здесь выгоднее совместная декларация: она даёт минимумы на детей целиком и вычет 3 400 €. Расчёт сделан по ней.

Точка безубыточности — 73 000 € в год. В Мадриде — 78 000 €.

Сценарий 3. Работают оба супруга поровну, двое детей

Доход делится пополам, декларации раздельные — так выгоднее на всём диапазоне: у каждого свой персональный минимум и своя нижняя часть шкалы. В колонке «доход» — сумма на семью.

Точка безубыточности — 125 000 € на семью, то есть по 62 500 € на каждого супруга. В Мадриде — 135 000 €.

Знак «минус» в колонке разницы означает, что режим Бекхэма дороже общего: переплата. «Плюс» — экономия. Порог для семьи с двумя работающими выше, чем для одиночки, потому что общий режим в этой конфигурации использует два комплекта минимумов и дважды проходит нижние ступени шкалы, а режим Бекхэма берёт свои 24 % с каждого евро независимо от того, как доход распределён.

Расчёт не заменяет проверку конкретного случая: он не учитывает пассивный доход, недвижимость и автономные вычеты. Но он показывает порядок величины и границу, ниже которой заявление подавать смысла нет.

Как оформить: Modelo 149 и сроки

Что потребуется приложить: документ об основании переезда (трудовой договор, назначение администратором, заключение ENISA), подтверждение даты начала деятельности, NIE и документы о том, что заявитель не был налоговым резидентом Испании предыдущие пять лет. Конкретный комплект AEAT может расширить запросом.

Дальше — ежегодная отчётность по форме Modelo 151 вместо обычной Modelo 100. Подаётся в общие сроки декларационной кампании; повторно подавать Modelo 149 каждый год не нужно. Ведение отчётности обычно передают хестору — что именно входит в обязанностей хестора, разобрано отдельно, там же про услуги хестора в Испании для autónomo и SL.

Modelo 151: подают все участники режима, даже без дохода

Modelo 151 — годовая декларация по IRPF для участников режима, аналог Modelo 100. Порога, ниже которого её можно не подавать, у неё нет: подать обязаны все, к кому режим применяется (ст. 114.4 RD 439/2007, ст. 2 Orden HFP/1338/2023). Это касается и супруга или ребёнка на режиме, у которых за год не было дохода: они подают нулевую 151. Срок — тот же, что у обычной декларации Renta, весной следующего года (ст. 3 Orden HFP/1338/2023).

В 151 входят трудовой доход за время режима — весь, где бы ни платил работодатель, — и доходы из испанских источников. Не входят зарубежные дивиденды, проценты и прирост капитала, а также доход за работу, которую вы делали до переезда, даже если его выплатили уже в Испании (ст. 114.2.a RD 439/2007). Подробно — в разделе ниже.

Первый год режима — не всегда год приезда. Режим начинается с первого календарного года, в котором вы после переезда провели в Испании больше 183 дней (ст. 115 RD 439/2007). Приехали в сентябре и до конца года пробыли в стране меньше 183 дней — первым годом режима станет следующий, и шесть лет считаются от него.

Супруг и дети: своя Modelo 149 и свой срок

С 2023 года на режим могут перейти супруг, дети до 25 лет (при инвалидности — любого возраста), а если брака нет — второй родитель этих детей (ст. 93.3 LIRPF). Кто входит и при каких условиях — в частых вопросах ниже. Здесь — то, на чём семья теряет режим на практике.

У каждого свой срок. Член семьи подаёт собственную Modelo 149 в течение шести месяцев с даты своего въезда в Испанию — или в срок заявителя, если тот истекает позже (ст. 116.1 b RD 439/2007). Переехать позже заявителя можно, но не позже конца его первого года в режиме.

Родство и возраст смотрят на дату подачи. Если ребёнку исполнится 25 раньше, чем он подаст свою 149, режим ему уже не положен — заявление лучше не откладывать.

Режим держится на заявителе. Если заявитель откажется от режима или выпадет из него, члены семьи теряют режим вместе с ним. Все вместе выпадают и тогда, когда в каком-то году сумма их облагаемых баз окажется не меньше базы заявителя. Если же условие нарушил один член семьи, выпадает только он, остальные продолжают (ст. 118.4 RD 439/2007).

Отказаться можно по отдельности — в ноябре или декабре, с действием со следующего года; вернуться в режим после отказа нельзя (ст. 117 RD 439/2007).

Семью нельзя присоединить к старому режиму. Правило о семье работает, только если первый год режима у заявителя — 2023-й или позже. Если режим заявителя начался в 2022 году или раньше, супруг и дети на него не перейдут (DGT, V3256-23 от 19.12.2023).

Что облагается в режиме Бекхэма, а что нет

Правило одно: в режиме Испания берёт налог как с нерезидента, только с доходов из испанских источников (ст. 93.2 LIRPF). Исключение — трудовой доход: всё, что вы заработали трудом за время режима, считается полученным в Испании, даже если платит иностранный работодатель на иностранный счёт. Для инвестиций решает не то, где открыт брокерский счёт, а кто выпустил бумагу и кто платит доход.

Освобождения статьи 7 не действуют потому, что режим отключает перечень освобождённых доходов закона о нерезидентах (ст. 93.2.a LIRPF). Вычета за совместную декларацию, минимумов на детей и региональных вычетов в 151 тоже нет — об этом в разделе о минусах.

Дивиденды из США и форма W-8BEN

Участник режима — налоговый резидент Испании, но не резидент по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Налоговая выдаёт ему особый сертификат резидентства (приложение 9 к Orden HAC/3626/2003, ст. 120 RD 439/2007), и DGT прямо указывает, что для соглашений он не годится (V2918-17). Поэтому заявлять в форме W-8BEN льготу по соглашению Испания — США не на чем, и американский брокер удерживает с дивидендов общую ставку США 30 % вместо 15 % по соглашению. В Испании эти дивиденды не облагаются, так что 30 % — окончательный налог.

На портфеле, который приносит 20 000 € дивидендов в год, это 6 000 € вместо 3 000 €: разница 3 000 € в год и 18 000 € за шесть лет режима. Прирост от продажи американских акций в Испании в режиме не облагается.

Налог на имущество: только испанские активы

Налог на имущество (Impuesto sobre el Patrimonio) участник режима платит по реальному обязательству, как нерезидент: только с имущества в Испании (последний абзац ст. 93.1 LIRPF, ст. 5 Ley 19/1991). Зарубежный портфель, счета и квартира в России в базу не входят. Из стоимости испанского имущества вычитается минимум 700 000 € (ст. 28 Ley 19/1991), а декларацию Modelo 714 подают, если налог получился к уплате или испанское имущество стоит больше 2 000 000 € (ст. 37 Ley 19/1991). Налог солидарности на крупные состояния считается по тем же правилам (ст. 3.5 Ley 38/2022).

Пример: квартира в Марбелье за 1 500 000 € и вклад в испанском банке на 300 000 € дают после минимума базу 1 100 000 €, а инвестиционный счёт в Швейцарии на 5 000 000 € в расчёт не попадает. Как считается сам налог, разобрано в материале про налоги на недвижимость.

Зачёт налога, удержанного за границей

Налог, удержанный в другой стране с зарплаты, в 151 можно зачесть, но только по доходам, полученным за границей, и не больше 30 % той части испанского налога, которая приходится на эти доходы (ст. 114.2.b RD 439/2007). Что считать полученным за границей, когда работа идёт из Испании, налоговая и плательщики толкуют по-разному: трудовой доход от работы, выполненной в Испании, закон о нерезидентах относит к испанским (ст. 13.1.c TRLIRNR). Зачёт по зарплате за работу из дома в Испании стоит проверить до подачи декларации, а не после требования налоговой.

Зарубежные активы, Modelo 720 и седьмой год

Пока действует режим, декларация о зарубежном имуществе Modelo 720 не подаётся. AEAT объясняет это прямо: обязанность информировать возникает у тех, кто платит налог со всего своего дохода, а участник режима платит только с испанских источников. То же касается Modelo 721 по криптоактивам за рубежом.

Оговорка: освобождение действует только для того, кто в режиме. Супруг или ребёнок, ставший налоговым резидентом Испании, но не подавший собственное заявление, отчитывается на общих основаниях. Что именно и с какими порогами — в материале про Modelo 720 и 721.

С седьмого года режим прекращается автоматически, без заявления. С этого момента:

• доход облагается по общей прогрессивной шкале IRPF — и не только испанский, а мировой;
• появляется обязанность по Modelo 720, если зарубежные активы превышают 50 000 € по любой из категорий;
• становятся доступны вычеты, персональные минимумы и совместная декларация;
• испанским резидентом по соглашениям об избежании двойного налогообложения человек теперь считается в полном объёме.

Переход стоит просчитать заранее: год окончания режима — плохое время для продажи зарубежного актива, потому что прирост капитала впервые попадает под испанский налог. С криптовалютой важно и то, где хранятся монеты: у зарубежной площадки прирост под режимом не облагается, а в собственном кошельке и у испанской биржи — облагается; подробно — в статье криптовалюта в Испании.

Разберём вашу ситуацию — ответим в течение часа

Telegram WhatsApp

или оставьте контакт — напишем сами

Куда вам написать?

О чём вопрос? необязательно

В рабочее время отвечаем в течение часа. Не звоним без предупреждения.

Согласен с политикой обработки персональных данных

Отправить вопрос

Как выйти из режима

Выйти из режима раньше шести лет можно тремя способами. Все три оформляются той же формой Modelo 149 (ст. 6 Orden HFP/1338/2023), а отличаются сроком подачи, судьбой текущего года и тем, можно ли вернуться.

Работнику по найму для отказа мало подать 149. Сначала он отдаёт работодателю форму 145 с данными для удержаний и получает копию с отметкой, а потом прикладывает её к 149 (ст. 117.2 RD 439/2007). При исключении работодатель переходит на удержания по общей шкале с того момента, как вы ему об этом сообщили (ст. 118.3).

Если об исключении не сообщить. Режим всё равно прекращается с года нарушения: при проверке налоговая пересчитает этот год по общей шкале, а к недоплате добавит проценты за просрочку и, как правило, штраф за неуплату (ст. 191 Ley 58/2003). Поэтому, когда условия перестали выполняться, выгоднее самому подать 149 в течение месяца, а за этот год — обычную декларацию по форме 100.

Когда отказ выгоден. Если доход оказался ниже порога, режим каждый год обходится дороже общей шкалы. Семья с одним работающим и доходом 60 000 € переплачивает в режиме 2 139 € в год (сценарий 2 выше). Отказ, поданный в ноябре первого года режима, переводит её на общую шкалу со следующего января, и за оставшиеся пять лет экономия составит 10 695 €. Вернуться после отказа нельзя, поэтому решение принимают по расчёту на несколько лет вперёд, с учётом будущего роста дохода.

После выхода наступает то же, что на седьмом году: налог со всего мирового дохода по общей шкале, Modelo 720 и 721, вычеты и совместная декларация (см. выше).

Год отъезда из Испании. Если в год отъезда вы остались налоговым резидентом Испании (как это определяется — в статье про налоговое резидентство), за этот год подаётся 151. Если нет — за этот год вы нерезидент и платите только с испанских доходов, как описано в материале про налоги нерезидента. Новый зарубежный адрес сообщают налоговой формой Modelo 030. Налог на выезд с прироста стоимости акций (ст. 95 bis LIRPF) касается тех, кто был резидентом Испании не меньше 10 из 15 последних лет, поэтому одних шести лет режима для него мало.

Минусы режима

Нет вычетов и минимумов. 24 % считаются с валового дохода. Взносы Seguridad Social, профессиональные расходы, минимумы на детей, вычет за совместную декларацию, автономные вычеты — ничего из этого не применяется. Именно поэтому порог выгоды для семьи заметно выше, чем для одиночки.

Справка о налоговом резидентстве работает не везде. Формально участник режима — налоговый резидент Испании, и справку о резидентстве он получить может. Но для целей соглашений об избежании двойного налогообложения резидентом обычно считается тот, кто облагается в стране всем мировым доходом. У участника режима это не так, поэтому вторая страна вправе не признать его испанским резидентом по соглашению и удержать налог у источника по внутренней ставке. Если у вас есть доход из третьей страны, этот вопрос проверяется до подачи Modelo 149, а не после.

Испанская недвижимость режимом не покрывается. Покупка жилья права на режим не отменяет, но порождает собственные обязательства: IBI, муниципальные сборы, а при сдаче в аренду и продаже — испанский налог. Подробности — в материале про налогов на недвижимость.

Режим конечен. Шесть лет проходят быстро, а продлить их нельзя. Тем, кто рассматривает Испанию как долгую историю, имеет смысл сравнить её и с соседними юрисдикциями — например, посмотреть на условия ВНЖ Андорры.

Гражданам США сложнее. США облагают своих граждан по гражданству независимо от резидентства, поэтому экономия на испанской стороне частично съедается американской декларацией и правилами FATCA. Как это устроено на практике — в материале о том, как переехать из США в Испанию.

Частые ошибки

• Считать, что виза цифрового кочевника автоматически даёт режим. Не даёт. Виза — основание пребывания, режим — налоговый выбор со своими условиями и своим сроком подачи.
• Оформить ВНЖ через автономо и узнать про режим после переезда. Чистому автономо режим недоступен, а структуру дохода к этому моменту менять поздно.
• Пропустить шесть месяцев на Modelo 149. Самая дорогая ошибка: срок не восстанавливается.
• Сравнивать только зарплату. Дивиденды, аренда, продажа активов считаются по другим правилам и могут перевернуть итог.
• Забыть про соглашение об избежании двойного налогообложения и про то, что вторая страна может не признать испанское резидентство участника режима.
• Отказываться от режима «с завтрашнего дня». Добровольный отказ подают только в ноябре и декабре, действует он с 1 января, и вернуться потом нельзя.
• Не подавать 151 за супруга или ребёнка на режиме, потому что у них не было дохода. Порога у 151 нет: подают и нулевую.
• Начинать налоговое планирование после переезда. Все ключевые решения — основание ВНЖ, работодатель, дата альты — принимаются до него.

Как режим Бекхэма сочетается с владением компаниями и почему дивиденды испанского холдинга облагаются, а иностранных — нет, разобрано в статье о холдинге в Испании. Сколько налога с дивидендов своей компании — российской, иностранной или испанской — в режиме Бекхэма и без него, посчитано в статье Дивиденды от своей компании после переезда в Испанию.

Частые вопросы

С какого дохода режим Бекхэма выгоден?

Одинокому работнику без детей — примерно с 59 000 € в год по шкале Валенсии и с 65 000 € по шкале Мадрида. Семье, где работает один супруг и двое детей, — с 73 000 € и 78 000 € соответственно. Семье, где оба работают поровну, — со 125 000 € и 135 000 € на двоих. Подробные таблицы — выше.

Можно ли применить режим к ИП (autónomo)?

Как правило нет. Автономо, выставляющий счета клиентам, получает доход через постоянное представительство в Испании, а это прямо исключено буквой c) пункта 1 статьи 93. Исключения — администратор компании, предпринимательская деятельность с положительным заключением ENISA и высококвалифицированный специалист по Ley 14/2013.

Что делать, если пропущен срок подачи Modelo 149?

Ничего: срок пресекательный, восстановлению не подлежит. Остаётся общий режим IRPF со всеми его вычетами и прогрессивной шкалой. Подать заявление позже, в следующем году, тоже нельзя — право связано с датой начала деятельности, а не с календарём.

Что будет после шести лет?

Режим прекращается автоматически. С седьмого года — общий IRPF со всего мирового дохода, обязанность по Modelo 720 при активах свыше 50 000 € и одновременно доступ к вычетам, минимумам и совместной декларации.

Распространяется ли режим на супруга и детей?

Да, с 2023 года (ст. 93.3 LIRPF). На режим могут перейти супруг, дети до 25 лет (при инвалидности — любого возраста), а если брака нет — второй родитель этих детей. Родители заявителя в перечень не входят. Переехать нужно вместе с заявителем или позже, но до конца первого года, в котором режим применяется к нему. Член семьи должен стать налоговым резидентом Испании и не быть им пять предыдущих лет, а сумма баз членов семьи — быть меньше базы заявителя. Каждый подаёт свою Modelo 149 — в течение шести месяцев с даты своего въезда в Испанию или в срок заявителя, если он позже.

Облагается ли доход из других стран?

Трудовой доход — да, весь: закон считает, что весь трудовой доход участника режима получен в Испании. Остальные зарубежные доходы — дивиденды, проценты, аренда, прирост капитала — в Испании не облагаются. Испанские пассивные доходы идут по шкале сбережений 19–30 %.

Какой налог удержат с дивидендов из США в режиме Бекхэма?

Обычно 30 %, а не 15 %. Участник режима не считается резидентом Испании по соглашениям об избежании двойного налогообложения (DGT V2918-17), поэтому льготу по соглашению с США в форме W-8BEN заявить нельзя. В Испании эти дивиденды не облагаются, так что 30 % остаются окончательным налогом.

Платят ли в режиме Бекхэма налог на имущество?

Да, но только с имущества в Испании: участник режима платит налог на имущество по реальному обязательству, как нерезидент (ст. 93.1 LIRPF). Из стоимости испанского имущества вычитается минимум 700 000 €, а Modelo 714 подают, если налог получился к уплате или это имущество стоит больше 2 000 000 €.

Совместим ли режим с визой цифрового кочевника?

Совместим, если работа оформлена как наёмная — трудовой договор с иностранной компанией и дистанционная работа. Если же ВНЖ цифрового кочевника получен через автономо, режим недоступен.

Можно ли сменить работодателя после получения права на режим Бекхэма?

Да. Смена работодателя режим не прекращает, пока новая работа отвечает условиям статьи 93; не прекращает его и короткий перерыв между работами, даже после увольнения по собственному желанию (DGT V1739-17, V1482-20, V1207-25). Отдельного сообщения о смене работодателя в форме 149 нет: новому работодателю отдают документ AEAT о режиме, чтобы он удерживал 24 % (ст. 119.4 RD 439/2007). На практике перерыв в месяц-два вопросов не вызывал.

Что будет с режимом Бекхэма, если перейти с найма на автономо?

Режим прекратится. Работа автономо не входит в основания режима из статьи 93 закона об IRPF, поэтому вы из него выпадаете, и действует это с того налогового года, в котором условия перестали выполняться: весь этот год, включая месяцы по найму, считается по общей шкале и декларируется формой 100, а не 151 (ст. 118 RD 439/2007). В течение месяца после перехода об этом сообщают в налоговую формой 149 и предупреждают работодателя, чтобы удержания считали по общим правилам. Поэтому дату перехода выгоднее ставить на начало года: тогда прошедший год остаётся по ставке 24 %, а по общей шкале считается только новый. Отказаться от режима заранее можно в ноябре или декабре, с действием со следующего года (ст. 117 RD 439/2007). Сохранить режим можно, если вести дело не как автономо, а через свою испанскую SL и стать её оплачиваемым администратором: доход от компании — вознаграждение администратора и дивиденды, без оплаты других ваших услуг (DGT V0009-24, V1207-25, V0442-26).

Как отказаться от режима Бекхэма?

Можно ли сохранить режим Бекхэма при переходе на cuenta propia?

Да, если работать не как автономо, а через свою испанскую SL и стать её оплачиваемым администратором — лучше до увольнения. Вознаграждение администратора остаётся доходом от труда, и режим продолжается (DGT V0009-24, V1207-25, V0442-26). Условия: компания ведёт реальную деятельность, договоры с клиентами заключает она, а вы не выставляете ей отдельных счетов как автономо.
Подать Modelo 149 с отметкой об отказе в ноябре или декабре: режим прекратится с 1 января следующего года, а текущий год останется на 24 %. Работник сначала отдаёт работодателю форму 145 и прикладывает к 149 её копию с отметкой. Вернуться в режим после отказа нельзя (ст. 117 RD 439/2007).

Что происходит с режимом при отъезде из Испании?

Если работа, ради которой вы переехали, закончилась, а в этом году вы остаётесь резидентом Испании, в течение месяца подают Modelo 149 об окончании перемещения: доход после этой даты в режим не входит. Если в год отъезда вы перестали быть резидентом, за этот год платите налог только с испанских доходов. Новый адрес сообщают формой Modelo 030.

Можно ли применять этот порядок при работе на иностранную компанию?

Да, это одна из основных ситуаций после реформы 2023 года: дистанционная работа исключительно через средства связи прямо названа основанием. Именно так режимом пользуется большинство обладателей визы цифрового кочевника.

Нужно ли ежегодно повторно подавать заявление?

Нет. Modelo 149 подаётся один раз. Ежегодно подаётся только декларация Modelo 151.

Нужно ли подавать Modelo 151, если дохода не было?

Да. У 151 нет порога, ниже которого её можно не подавать: подают все, к кому применяется режим, в том числе супруг и дети без дохода (ст. 114.4 RD 439/2007, Orden HFP/1338/2023). Срок — тот же, что у обычной декларации Renta.

Предусмотрены ли штрафы за ошибки?

Да, по общим правилам налоговой ответственности: за несвоевременную подачу, занижение базы и неуплату. Размер зависит от вида нарушения, суммы и того, подана ли уточнёнка добровольно до проверки.

Главное о законе Бекхэма

Режим Бекхэма — это плоские 24 % вместо прогрессивной шкалы и вычетов. Он выигрывает у общего режима начиная примерно с 59 000 € для одиночки, с 73 000 € для семьи с одним работающим и со 125 000 € для семьи, где работают оба (по шкале Валенсии на 2026 год). Ниже этих сумм и всегда — для чистого автономо — общий режим лучше.

Пишем про ВНЖ, налоги и бизнес в Испании — телеграм-канал