Модель 130 в Испании: как autónomo считает и платит аванс IRPF

Модель 130 — квартальный аванс подоходного налога IRPF, который autónomo на estimación directa платит сам: 20 % прибыли с 1 января до конца квартала минус авансы прошлых кварталов и удержания с фактур. Подают до 20 апреля, июля и октября и до 30 января, даже с нулём. Не подают профессионалы, у которых 70 % доходов прошлого года прошли с удержанием.

Общая картина налогов и взносов самозанятого — в статье «Налоги и взносы автономо в Испании». Здесь — одна модель подробно, с примером на прибыли 72 000 €.

Кто подаёт модель 130, а кто нет

Аванс обязан платить каждый, кто ведёт деятельность (ст. 109.1 регламента IRPF). Какую модель подавать, зависит от того, как вы считаете доход.

• Estimación directa, нормальная или упрощённая — модель 130. Это почти все консультанты, IT-специалисты и владельцы небольших дел.
• Модули (estimación objetiva) — модель 131: аванс считают не от реальной прибыли, а от показателей деятельности, 4 % (3 % с одним работником, 2 % без работников; ст. 110.1.b регламента).
• Профессионалы с удержаниями — освобождены. Если вы ведёте профессиональную деятельность и в прошлом году не меньше 70 % доходов от неё прошли с удержанием IRPF, аванс не платите и декларацию не подаёте (ст. 109.2 регламента; так же сказано в инструкции налоговой к модели 130).

Освобождение работает не для всех. Оно действует для профессиональной деятельности — разделы 2 и 3 тарифов IAE (ст. 95.2 регламента), а кроме неё — для сельского, животноводческого и лесного хозяйства (ст. 109.3 и 109.4). Предприниматель с торговлей, кафе или магазином подаёт 130 всегда, даже если клиенты удерживают налог. И важна доля доходов, а не число клиентов: удерживают только испанские компании, организации, предприниматели и профессионалы. Если основные клиенты за границей, порог 70 % почти никогда не набирается — так происходит у большинства кочевников и IT-специалистов с иностранными заказчиками.

В год регистрации прошлого года для сравнения нет, поэтому долю считают по каждому кварталу отдельно (ст. 109.5 регламента): в квартале, где 70 % доходов прошли с удержанием, аванс не нужен, в следующем может понадобиться.

Две особые ситуации. Если деятельность ведётся вместе — через comunidad de bienes или другую entidad en régimen de atribución de rentas, — аванс по модели 130 платит каждый участник со своей доли прибыли (ст. 112 регламента). Если вы выбрали режим Бекхэма, налог считают по правилам налога для нерезидентов, и авансы тоже идут по этим правилам (ст. 114 регламента IRPF). Квартальные платежи на этом режиме устроены иначе, чем модель 130 общего режима, — порядок для вашей деятельности стоит проверить с консультантом до первого квартала.

Как считается аванс: 20 % нарастающим итогом

Главное, что путают: модель 130 считают не за три месяца, а за всё время с 1 января. Все суммы в декларации — нарастающим итогом, так прямо сказано в инструкции к модели. Расчёт в пять шагов (ст. 110 регламента IRPF):

1. Доходы с 1 января до конца квартала минус расходы за тот же период — прибыль нарастающим итогом.
2. 20 % от этой прибыли. Если с начала года убыток, здесь ноль.
3. Минус авансы, начисленные в прошлых кварталах этого года.
4. Минус удержания IRPF с ваших фактур, тоже с 1 января (для профессионалов).
5. Минус скидка за невысокую прибыль прошлого года, если она положена.

Скидка (ст. 110.3.c регламента) зависит от чистой прибыли от деятельности в прошлом году:

Если в прошлом году деятельности не было, прибыль считается нулевой — значит, в год старта положено 100 € в квартал, 400 € за год. При прибыли нашего читателя скидки уже нет, но в первый год её стоит не забыть.

Что идёт в расходы — по общим правилам estimación directa: взносы в Seguridad Social, аренда офиса, техника через амортизацию, сервисы, хестор. В упрощённой estimación directa в квартальную модель сразу включают и 5 % «трудно подтверждаемых» расходов — не больше 2 000 € за год (ст. 30.2ª регламента; инструкция к модели называет их в той же графе расходов). Ставка 7 % действовала только в 2023 году. Подробнее о расходах — в разделе «Что можно списать» статьи о налогах автономо.

Скидку 20 % для начинающих (ст. 32.3 закона об IRPF) инструкция к модели 130 в квартальный расчёт не включает: в графе прибыли допускается только сокращение нерегулярных доходов по ст. 32.1. Скидку начинающего применяют в годовой декларации. Платить больше 20 % можно по своему выбору (ст. 110.4 регламента) — это способ заранее покрыть годовую доплату.

Пример: доход 90 000 € за год

IT-консультант на упрощённой estimación directa, четвёртый год работы. За год выставил счета на 90 000 €, расходы с взносами в соцстрах и 5 % трудно подтверждаемых — 18 000 €, по 4 500 € в квартал. Клиенты в основном иностранные; во II квартале один испанский заказчик оплатил 10 000 € и удержал 15 % — 1 500 €. Доля доходов с удержанием — 11 %, до 70 % далеко, поэтому 130 подаётся каждый квартал.

За год консультант заплатил авансами 12 900 €, ещё 1 500 € удержал клиент — вместе 14 400 €, ровно 20 % от прибыли 72 000 €. Удержание не увеличивает и не уменьшает налог: оно лишь перенесло часть аванса на клиента, поэтому в квартале после удержания платёж ниже.

Теперь годовая декларация. Только государственная часть шкалы IRPF на базу 72 000 € — 11 123,50 € (ст. 63 закона об IRPF, с личным минимумом 5 550 €). Это уже 77 % всех авансов. К ней добавится региональная часть по шкале вашего сообщества, и итог окажется заметно выше 14 400 €: разницу доплачивают в Renta весной. 20 % — это аванс, а не ставка налога. Уже при прибыли примерно от 30–35 тыс. € в год налог по государственной и региональной шкалам вместе больше 20 % прибыли, точный порог зависит от сообщества. Откладывать стоит больше 20 %, и ст. 110.4 регламента разрешает так и платить.

Сроки и оплата

Если последний день срока выпадает на субботу или нерабочий день, он переносится на ближайший рабочий. Отсюда «разные даты» в январе, которые находят в поиске: по закону — 30 января, а календарь налоговой показывает перенос конкретного года.

Подают модель электронно — с цифровым сертификатом или Cl@ve. На бумаге можно подать только бланк, сформированный в сервисе налоговой на её сайте. Оплатить можно тремя способами:

• Домициляция — налоговая сама спишет сумму с испанского счёта в последний день срока. Подать декларацию нужно раньше: до 15-го, в январе — до 25-го. Подали позже — домициляция уже недоступна, платите сразу.
• Оплата сразу — с банковского счёта или картой, с 2025 года и через Bizum. Банк выдаёт номер платежа NRC, его вносят в декларацию, и только после этого она подаётся.
• Признание долга с просьбой об отсрочке или рассрочке — если денег в срок нет. Можно оплатить часть и на остаток попросить отсрочку. Декларация при этом подана вовремя, и надбавки за опоздание нет; на отсроченную сумму начисляются проценты.

Нулевая и отрицательная декларация

Пока вы зарегистрированы в налоговой как предприниматель и не освобождены по правилу 70 %, модель 130 подают каждый квартал — и без дохода. Если платить нечего, регламент требует подать «отрицательную» декларацию (ст. 111.1). Квартал без счетов — не повод пропустить срок.

Минус в I–III квартале (например, расходы опередили доходы или прошлые авансы оказались больше нужного) отмечают как «a deducir»: он уменьшит следующие положительные авансы того же года. В IV квартале минус не переносится, декларацию отмечают как «negativa». Деньги по модели 130 не возвращают: переплату авансов вернут в годовой декларации.

Пауза в деятельности снимает обязанность только после baja в налоговой моделью 036: baja в RETA — отдельная процедура в соцстрахе. Как прекращать деятельность — в разделе о паузе статьи о налогах автономо.

Как модель 130 связана с Renta и удержаниями 7 и 15 %

Модель 130 — не отдельный налог. Это предоплата годового IRPF: все авансы и все удержания с ваших фактур вычитают из налога в годовой декларации (ст. 79 закона об IRPF). Окончательный налог считают в модели 100 весной следующего года — по полной шкале, вместе с другими доходами, вычетами и семейными минимумами. Итог — доплата или возврат.

Удержание с фактуры работает так же, как аванс, только его платит клиент. Испанская компания или предприниматель, которому вы оказываете профессиональные услуги, удерживает 15 % (ст. 95.1 регламента IRPF). В год начала деятельности и два следующих года ставка 7 %, если в прошлом году профессиональной деятельности не было; об этом нужно письменно сообщить клиенту. Удержанное вы указываете в модели 130 нарастающим итогом и вычитаете из аванса. Низкие 7 % в первые годы означают меньшие удержания и большие авансы по 130 — общий итог от этого не меняется.

Поэтому вид деятельности и состав клиентов стоит продумать ещё при регистрации: профессиональная она или предпринимательская, испанские клиенты или иностранные. От этого зависит, нужна ли модель 130 и будет ли удержание в фактурах. Регистрацию по шагам мы описали в инструкции «Как зарегистрироваться autónomo в Испании».

Если опоздали или ошиблись

Опоздали и подали сами, до требования налоговой. Штрафа нет, начисляется надбавка: 1 % и ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, после 12 месяцев — 15 % и проценты (ст. 27 общего налогового закона, LGT). Надбавку снижают на 25 %, если сам аванс оплачен при подаче, а надбавка — в срок из уведомления. Пример: аванс 4 100 € за IV квартал подали в начале мая, через три полных месяца после 30 января, — надбавка 4 %, 164 €, а со скидкой 25 % — 123 €.

Опоздали с нулевой декларацией. Ущерба бюджету нет, поэтому вместо надбавки — фиксированный штраф 200 €, а при самостоятельной поздней подаче — вдвое меньше, 100 € (ст. 198 LGT).

Неуплату нашла налоговая. Это уже штраф — от 50 % неуплаченного (ст. 191 LGT). Чем надбавка отличается от штрафа и какие к штрафу есть скидки — в статье «Штрафы налоговой Испании и поздние декларации».

Ошиблись в сумме. Если аванс вышел меньше нужного, подают дополнительную декларацию (complementaria) за тот же квартал с правильными цифрами целиком и доплачивают разницу. Если больше — дополнительную не подают: просят налоговую исправить декларацию, в пределах четырёх лет, или переплата просто зачтётся в годовой Renta. Так сказано в инструкции к модели 130.

Если пропущены целые кварталы, потому что деятельность начали раньше регистрации, это уже другая задача — её разбираем в статье «Регистрация в RETA задним числом».

Частые ошибки с моделью 130

Собраны из вопросов, которые autónomo годами задают в общих чатах.

1. Считать квартал отдельно. В модель 130 за II квартал вносят доходы и расходы за полгода, а не за три месяца — и вычитают уже уплаченное. Модель 303 по IVA, наоборот, считают за один квартал.
2. Не подавать 130 в квартал без дохода. Декларация нужна и с нулём; пропуск — штраф 200 € (100 € при самостоятельной поздней подаче, 75 € со скидкой за быструю оплату).
3. Применять 70 % к предпринимательской деятельности или к иностранным клиентам. Освобождение — для профессиональной деятельности (и аграриев), и только когда удержание действительно было.
4. Считать 20 % окончательным налогом. Уже с прибыли около 30–35 тыс. € в год налог по обеим шкалам больше 20 % прибыли. При 72 000 € одна государственная часть годового налога — 77 % всех авансов, а с региональной частью итог выше. Весной будет доплата.
5. Подать с домициляцией после 15-го. С 16-го по 20-е (в январе — с 26-го по 30-е) домициляцию выбрать уже нельзя, платить нужно сразу, с NRC.
6. Не проверять, что подал хестор. Чужой счёт для списания или ошибка в сумме обнаруживаются после срока. Квитанции 130 стоит хранить: на практике их просят при модификации ВНЖ на cuenta propia и в дозапросах — участники чатов пишут об этом не раз.

Квартальную отчётность можно не вести самому. Если хотите, чтобы модели 130 и 303 считал и подавал специалист, посмотрите наши услуги хестора в Испании; разобрать вашу ситуацию — доход, клиентов, режим — можно на консультации.

Частые вопросы о модели 130

Что такое модель 130 в Испании?

Это квартальная декларация, по которой autónomo на estimación directa сам платит аванс подоходного налога IRPF: 20 % прибыли с 1 января до конца квартала минус авансы прошлых кварталов и удержания с фактур. Все авансы вычитают из налога в годовой декларации.

Нужно ли подавать модель 130, если дохода не было?

Да. Пока вы зарегистрированы в налоговой как предприниматель и не освобождены по правилу 70 %, модель 130 подают каждый квартал. Если платить нечего, подают «отрицательную» декларацию (ст. 111.1 регламента IRPF). Пропуск срока с нулевой декларацией — штраф 200 €, при самостоятельной поздней подаче 100 €, а со скидкой 25 % за быструю оплату — 75 € (ст. 188.3 LGT).

Кто может не подавать модель 130?

Тот, кто ведёт профессиональную деятельность и в прошлом году получил не меньше 70 % доходов от неё с удержанием IRPF (ст. 109.2 регламента IRPF). Удерживают только испанские компании, организации, предприниматели и профессионалы, поэтому при иностранных клиентах освобождения обычно нет. Предприниматели и те, кто на модулях, его не получают: на модулях подают модель 131.

До какого числа подавать модель 130?

За первые три квартала — с 1 по 20 апреля, июля и октября, за четвёртый — с 1 по 30 января следующего года. Если оплату домицилируют, подать нужно до 15-го, а в январе до 25-го. Срок, выпавший на выходной, переносится на ближайший рабочий день.

Доходы в модели 130 указывают за квартал или с начала года?

С начала года. Доходы, расходы и удержания вносят нарастающим итогом с 1 января до конца квартала, считают 20 % от прибыли и вычитают авансы прошлых кварталов. Модель 303 по IVA, наоборот, считают за один квартал.

Почему в годовой декларации приходится доплачивать, если авансы по 130 уплачены?

Потому что 20 % — это аванс, а не ставка налога. Годовой IRPF считают по прогрессивной шкале вместе с региональной частью. При прибыли 72 000 € одна государственная часть налога — 11 123,50 €, а с региональной итог выше 14 400 € авансов. Разницу доплачивают в Renta.

Что будет, если подать модель 130 с опозданием?

Если подать самому до требования налоговой, штрафа нет: надбавка 1 % и ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, после 12 месяцев — 15 % и проценты (ст. 27 LGT). При оплате в день подачи надбавку снижают на 25 %. Если неуплату нашла налоговая, штраф — от 50 % неуплаченного.

Можно ли исправить уже поданную модель 130?

Да. Если аванс вышел меньше нужного, подают дополнительную декларацию за тот же квартал и доплачивают разницу. Если больше, дополнительную не подают: просят налоговую исправить декларацию в пределах четырёх лет или учитывают переплату в годовой декларации, где все авансы вычитаются из налога.

Главное о модели 130

• Модель 130 — квартальный аванс IRPF для autónomo на estimación directa; на модулях — модель 131.
• Аванс — 20 % прибыли нарастающим итогом с 1 января минус прошлые авансы и удержания с фактур.
• Сроки — 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 30 января; с домициляцией — до 15-го и до 25 января.
• Без дохода подают «отрицательную» декларацию; не подают профессионалы с 70 % доходов под удержанием.
• Все авансы вычитают в годовой Renta; при высокой прибыли там почти всегда доплата.
• Опоздание без требования — надбавка от 1 %, с нулевой декларацией — 75–200 €, по требованию — штраф от 50 %.