Modelo 100 в Испании (IRPF) — декларация налога на доходы физических лиц

Что такое Modelo 100?

Modelo 100 — это официальная налоговая форма, которую используют физические лица для подачи годовой декларации по подоходному налогу в Испании. Если вы стали налоговым резидентом Испании, эта ежегодная декларация станет вашим главным налоговым документом.

Сама по себе форма — лишь способ отчитаться по подоходному налогу, а его логика, ставки и вычеты разобраны отдельно в статье про подоходный налог в Испании.

Modelo 100 (IRPF) — сокращение от IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — представляет собой декларацию о доходах физических лиц IRPF, которая охватывает все виды поступлений. Испанское налоговое агентство (Agencia Tributaria) использует декларацию IRPF Modelo 100 для расчёта окончательной суммы налога, который вы должны уплатить или который государство должно вернуть вам.

Форму также часто называют «Declaración de la Renta» или просто «La Renta». Это ключевой документ в системе подачи налоговых деклараций Modelo в Испании.

Кто обязан подавать Modelo 100?

Налоговые резиденты Испании

Вы обязаны подать Modelo 100, если являетесь налоговым резидентом Испании. Налоговым резидентом считается лицо, которое:

• Проживает в Испании более 183 дней в течение календарного года (более полугода в Испании)
• Имеет в Испании центр жизненных или экономических интересов
• Ведет экономическую деятельность в Испании
• Супруг(а) и несовершеннолетние дети постоянно проживает в Испании

Важно: Даже если вы цифровой кочевник (digital nomad или номады в Испании) или просто находитесь в Испании длительное время, при превышении 183 дней вы автоматически становитесь налоговым резидентом. Обязанность подавать декларацию не зависит от того, есть ли у вас карта резидента: она возникает от дней и доходов. А вот легальность самого пребывания зависит от основания — их сравнение собрано в обзоре способов получить ВНЖ Испании.

Пороги обязательной подачи декларации

Обязанность подать налоговую декларацию возникает при превышении определённых доходных порогов:

Доходы от трудовой деятельности:

• 22 000 евро в год — если доход не превышает эту сумму и получен от одного плательщика, который удерживает испанский налог, подача необязательна
• 15 876 евро в год — если плательщиков два и больше и второй и следующие вместе заплатили больше 1 500 евро, а также если зарплату платит иностранная компания, которая не обязана удерживать испанский налог (статья 96.3 закона об IRPF)

Другие виды доходов:

• Проценты, дивиденды и прирост, с которых удержан испанский налог: до 1 600 евро в год — подача необязательна. Проценты по вкладу в российском банке или дивиденды у иностранного брокера сюда не входят: испанский налог с них не удерживают
• Вменённый доход от собственной недвижимости, которую не сдают (кроме основного жилья), вместе с процентами по letras del Tesoro и жилищными субсидиями: до 1 000 евро в год
• Остальные доходы — аренда, проценты и дивиденды без испанского удержания, продажа акций и криптовалюты: декларация не нужна, только если все доходы за год вместе не больше 1 000 евро, а убытки меньше 500 евро
• Доходы от экономической деятельности (самозанятые/autónomos): любые суммы

Кто должен подавать декларацию независимо от суммы дохода:

• Самозанятые лица (autónomos), если хотя бы один день в году были зарегистрированы в RETA (статья 96.2 закона об IRPF)
• Те, кто заявляет зачёт налога, уплаченного за границей (deducción por doble imposición internacional, статья 96.4)
• Те, кто уменьшает базу взносами в пенсионный план и похожие планы (статья 96.4)

Модель 720 об имуществе за рубежом подают отдельно: сама по себе она обязанности подать Renta не создаёт. Пример: вы переехали с семьёй, работаете удалённо на компанию из США за 90 000 € в год и получили 2 000 € процентов по вкладу в российском банке. Декларация нужна в любом случае: иностранный работодатель не удерживает испанский налог, поэтому порог для зарплаты — 15 876 €, а проценты без испанского удержания под порог 1 600 € не подпадают.

Доходы резидентов Испании подлежат налогообложению независимо от источника получения.

 

Испания: почему важно правильно подавать Modelo 100?

Многие задаются вопросом: Испания почему требует такую детальную декларацию? Ответ прост: испанская налоговая система Испании включает в себя прогрессивное налогообложение и множество социальных вычетов, которые необходимо индивидуально рассчитывать для каждого налогоплательщика.

Подача налоговых деклараций Modelo через Modelo 100 онлайн-систему гарантирует:

• Правильный расчёт налоговых обязательств
• Получение всех положенных вычетов
• Возврат переплаченных сумм
• Избежание штрафов и санкций

Сроки подачи Modelo 100 в 2026 году

Налоговая кампания по подаче декларации о доходах за 2025 год будет проходить по следующему графику:

Основные даты:

Важные особенности:

• Домицилирование (прямое дебетование): Если вы выбираете оплату налога с банковского счёта в два платежа, оформить домициляцию нужно до 25 июня 2026 года (Orden HAC/277/2026); первый платёж — до 30 июня, второй — до 5 ноября
• Ранняя подача: Чем раньше вы подадите годовую декларацию IRPF Modelo 100, тем быстрее получите возврат налога (если он вам полагается)
• Просрочка: Несоблюдение срока подачи декларации влечёт штрафы и пени

Какие доходы нужно декларировать в Modelo 100?

Налоговые резиденты Испании обязаны декларировать доходы мирового уровня — то есть все доходы, полученные как в Испании, так и доход вне Испании. Доходы резидентов облагаются налогом независимо от источника происхождения.

Основные категории доходов:

1. Трудовые доходы (Rendimientos del trabajo)

Все доходы от работы и выплаты, полученные в результате трудовой деятельности, облагаются IRPF (IRPF Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas):

• Зарплата от работодателя
• Бонусы, премии, компенсации
• Пенсии и социальные выплаты
• Выходные пособия
• Стипендии
• Акции и опционы от работодателя — RSU, опционы, ESPP: это зарплата в натуральной форме, как она считается — в статье о подоходном налоге в Испании

Налогообложение по IRPF применяется независимо от того, получен ли доход в Испании или за рубежом. Все доходы физических лиц IRPF должны быть задекларированы, включая доход от удалённой работы на иностранные компании.

2. Доходы от экономической деятельности (Rendimientos de actividades económicas)

Доход от деятельности самозанятых и предпринимателей:

• Доходы самозанятых (autónomos)
• Доходы от профессиональной деятельности
• Доходы от бизнеса и предпринимательской деятельности

Если вы ведете деятельность в Испании как autónomo, эти доходы обязательно включаются в Modelo 100 декларация. Необходимо учитывать весь полученный доход за год.

3. Доходы от капитала (Rendimientos del capital)

a) Движимый капитал (Capital mobiliario):

• Проценты по банковским вкладам
• Дивиденды от акций
• Доходы от облигаций и инвестиционных фондов

b) Недвижимый капитал (Capital inmobiliario):

• Доходы от аренды недвижимости
• Доходы от передачи имущественных прав

Все эти доходы облагаются IRPF по соответствующим ставкам. Важно декларировать доходы от всех видов капитала, даже если они поступают из-за рубежа.

4. Прирост и потери капитала (Ganancias y pérdidas patrimoniales)

• Прибыль/убыток от продажи недвижимости (доход от продажи недвижимости)
• Прибыль/убыток от продажи акций и ценных бумаг (доход от продажи ценных бумаг)
• Прибыль от продажи криптовалюты
• Выигрыши в лотерею и азартные игры

5. Вмененные доходы (Imputaciones de renta)

• Вмененный доход от собственной недвижимости (если не является основным жилищем)
• Доходы от прозрачных структур

Важно: Декларируя через Modelo 100 IRPF, вы должны указать абсолютно все источники дохода, включая зарубежные счета и активы. Когда доходы поступают из нескольких источников, необходимо суммировать их для расчёта общего годового дохода.

Налоговые ставки IRPF на 2026 год

Подоходный налог в Испании имеет прогрессивную шкалу — чем выше доход, тем выше ставка налога.

Прогрессивная шкала применяется не ко всем: у переехавших по трудовому контракту может действовать плоская ставка по особому режиму, известному как режим Бэкхема.

Общая шкала: государственная и региональная часть вместе

Региональная шкала:

Ставки в таблице — сумма государственной части (от 9,5 до 24,5 %, статья 63 закона об IRPF) и региональной в регионах, где она равна государственной. Свою часть каждое автономное сообщество устанавливает само, поэтому итог в Мадриде, Каталонии и Андалусии разный.

Ставки для доходов от капитала:

Налоговые вычеты и льготы

Одна из самых важных причин подать налоговую декларацию — это возможность применить вычет или несколько вычетов, которые значительно уменьшают налоговую базу или дают право на возврат налога.

У работающих на себя перечень вычетов шире, но каждый расход нужно подтверждать документально — как это устроено, описано в материале про расходы и вычеты autónomo.

Основные вычеты:

1. Личные и семейные вычеты

• Минимум налогоплательщика: 5 550 €
• За возраст (старше 65 лет): дополнительно 1 150 €
• За возраст (старше 75 лет): дополнительно 1 400 €
• За каждого ребёнка:
  • Первый: 2 400 €
  • Второй: 2 700 €
  • Третий: 4 000 €
  • Четвёртый и последующие: 4 500 €
• За детей до 3 лет: дополнительно 2 800 €
• За иждивенцев с инвалидностью: от 3 000 € до 9 000 €

2. Вычет за аренду жилья

• Если договор аренды заключён до 1 января 2015 года, можно вычесть до 10,05% от уплаченной арендной платы (максимум 9 040 € в год)

3. Вычет по ипотеке

• Для ипотек, оформленных до 1 января 2013 года: вычет до 15% от выплаченных процентов (максимум 9 040 € в год)

4. Вычет за пенсионные взносы

• До 1 500 € в год за взносы в пенсионные планы
• Дополнительно до 8 500 € при соблюдении определённых условий

5. Вычет за благотворительность

• 80% от первых 250 € пожертвований
• 40-45% от сумм свыше 250 €

6. Региональные вычеты

Каждое автономное сообщество предлагает дополнительные вычеты:

• За рождение/усыновление ребёнка
• За образовательные расходы
• За установку солнечных панелей
• За покупку электромобиля

Все эти вычеты применяются при подаче годовой декларации по налогу на доходы и могут существенно снизить налоговую нагрузку. Правильное использование вычетов помогает снизить размер налога, подлежащего уплате.

Borrador — предзаполненная декларация

Испанское налоговое агентство предоставляет borrador — предзаполненную версию декларации на основе данных, имеющихся у налоговой службы.

Как получить borrador:

1. Зайдите на сайт Agencia Tributaria: sede.agenciatributaria.gob.es
2. Авторизуйтесь с помощью:
   • Cl@ve PIN
   • Электронного сертификата
   • Номера из предыдущей декларации (Número de referencia)
3. Проверьте данные и внесите исправления

⚠️ Важно:

НЕ подписывайте borrador вслепую! Налоговая служба не знает обо всех ваших доходах (особенно зарубежных), расходах и правах на вычеты. Ошибки в borrador — ваша ответственность.

Типичные ошибки в borrador:

• Отсутствуют зарубежные доходы (особенно если вы получаете доход вне Испании)
• Не учтены все вычеты по подоходном налоге IRPF
• Неверно указаны семейные обстоятельства
• Не отражены расходы самозанятых
• Не учтён налог уплаченный за границей

Способы подачи Modelo 100

1. Онлайн через интернет (Renta WEB)

Самый популярный способ подать декларацию IRPF Modelo 100 — это онлайн:

Borrador почти всегда требует правок, и именно на них теряется возврат: система не знает про ваши вычеты и зарубежные доходы. Проверку и подачу можно передать на подготовку декларации IRPF.

• • Самый быстрый и удобный способ
  • Доступен с апреля по июнь
  • Требует цифровой подписи или Cl@ve PIN
  • Через Modelo 100 можно подать декларацию за 15-30 минут
  • Позволяет подать налоговую декларацию из любой точки мира

2. По телефону

• Нужно предварительно записаться
• Доступен с мая по июнь
• Специалист помогает заполнить декларацию IRPF

3. Личное посещение налогового офиса

• Требуется предварительная запись
• Доступен с конца мая по июнь
• Рекомендуется для сложных случаев и первой подачи налоговых деклараций Modelo

Совместная или раздельная декларация?

Супруги, которые проживает в Испании, могут выбрать между индивидуальной и совместной декларацией:

Когда выгодно подать совместную декларацию:

• Один из супругов не работает или имеет минимальный доход
• Значительная разница в доходах между супругами

Когда выгоднее раздельная декларация:

• Оба супруга имеют примерно равные высокие доходы
• Один из супругов — нерезидент
• Разная налоговая ситуация (один резидент, другой нет)

Важно рассчитать оба варианта перед подачей. Решение подать совместную декларацию или раздельную может существенно повлиять на итоговую сумму налога.

Кто может подать совместную декларацию

Совместно декларируют только члены одной семейной единицы (unidad familiar, статья 82 закона об IRPF): супруги, не разделённые по суду, и их несовершеннолетние дети. Пара без брака — pareja de hecho, даже зарегистрированная, — вдвоём совместную декларацию не подаёт: семейную единицу с детьми может составить только один из родителей, второй подаёт индивидуальную. Это прямо написано в разъяснениях налоговой.

Совместная декларация одна на всю семью: в неё входят доходы всех её членов, и все они должны быть плательщиками IRPF в Испании (статья 83), поэтому супруг-нерезидент в неё не входит. База семьи уменьшается на 3 400 € в год (статья 84.2.3º), но лимиты не удваиваются, а личный минимум 5 550 € применяется один раз на семью. Поэтому совместная выгодна, когда второй супруг не зарабатывает или зарабатывает мало: при доходе одного 120 000 € и неработающем втором снижение базы на 3 400 € по ставке 45 % экономит 1 530 € в год. Если доходы есть у обоих, совместная обычно хуже: они складываются и попадают под более высокие ставки. Выбор делается каждый год, а после окончания срока подачи изменить его за этот год нельзя (статья 83.2).

Брак, заключённый за границей. Брак, зарегистрированный в России, для совместной декларации подтверждают свидетельством о браке с присяжным переводом. Апостиль на российское свидетельство ЗАГС для Испании не нужен, отдельное признание брака через суд на практике не требуется: так подают декларации семьи, переехавшие из России. В старой консультации V1855-15 (2015 год) налоговая говорила о признании иностранного брака в Испании, поэтому свидетельство с переводом держите под рукой на случай запроса. Для подачи нужен номер референции или Cl@ve и второго супруга.

Оплата налога или возврат

После подачи декларации возможны три сценария:

1. «A devolver» — возврат налога

Вы переплатили налог в течение года. Налоговая обязана вернуть переплату в течение шести месяцев после окончания срока подачи — для декларации, поданной в срок, до 31 декабря; при поздней подаче шесть месяцев считают от даты подачи (статья 103 закона об IRPF). Если деньги не перечислены за это время по вине налоговой, на сумму автоматически начисляются проценты.

2. «A ingresar» — доплата налога

Вам нужно доплатить налог. Варианты оплаты:

• Единовременно — до 30 июня
• В рассрочку — 60% до 30 июня, 40% до 5 ноября

3. «Resultado cero» — нулевой результат

Налог рассчитан точно, доплата или возврат не требуются.

Если декларация подана с опозданием или с ошибкой

• Подали сами, до требования налоговой — штрафа нет, начисляется надбавка: 1 % и ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, после 12 месяцев — 15 % и проценты за время после 12-го месяца. Надбавку снижают на 25 %, если налог оплачен при подаче (статья 27 общего налогового закона).
• Налога к уплате нет (декларация к возврату или нулевая) — за опоздание фиксированный штраф: 100 €, если подали сами, и 200 €, если по требованию налоговой (статья 198).
• Нарушение нашла налоговая — штраф от 50 % неуплаченной суммы (статья 191). Его снижают на 30 % за согласие с результатами проверки и ещё на 40 % за оплату в срок без обжалования (статья 188).
• Как исправить ошибку. Декларации за 2024 год и позже исправляют одной исправительной декларацией (autoliquidación rectificativa) в Renta WEB — и когда налог больше, и когда меньше. За 2023 год и раньше: если к уплате больше — дополнительная декларация (complementaria), если меньше — заявление на исправление. Исправительную можно подать, пока не истёк срок давности — четыре года (статья 67 bis регламента IRPF); если налог вырос, а срок подачи прошёл, добавляется надбавка за опоздание.

Чем надбавка за самостоятельную позднюю подачу отличается от штрафа, какие к штрафу есть скидки и как подать декларацию за прошлый год — в статье «Штрафы налоговой Испании и поздние декларации».

Modelo 100 и другие налоговые формы

Modelo 130/131

Квартальные авансовые платежи для самозанятых (autónomos)

Рядом с годовой декларацией стоит отчёт о зарубежных активах, про который часто узнают слишком поздно, — это декларация Modelo 720.

Modelo 720

Декларация об имуществе за границей (обязательна при активах свыше 50 000 €)

Modelo 210

Декларация для нерезидентов, владеющих недвижимостью в Испании

Modelo 347

Годовая декларация об операциях с третьими лицами

10 типичных ошибок при подаче Modelo 100

1. Недекларирование зарубежных доходов

Все доходы за пределами Испании должны быть задекларированы. Применяются соглашения об избежании двойного налогообложения.

2. Игнорирование вычетов

Многие налогоплательщики не используют все доступные вычеты и переплачивают налоги.

3. Слепое доверие к borrador

Предзаполненная форма может содержать ошибки и пропуски.

4. Неправильный выбор типа декларации

Иногда совместная декларация супругов выгоднее индивидуальной, а иногда — наоборот.

5. Пропуск срока подачи

Даже если налог нулевой, непредставление декларации влечёт штраф.

6. Неправильное указание банковского счёта

Ошибка в IBAN задерживает возврат налога.

7. Неучёт расходов самозанятых

Autónomos могут вычесть множество расходов: аренда офиса, оборудование, транспорт.

8. Отсутствие подтверждающих документов

Храните квитанции, договоры, справки минимум 4 года.

9. Неиспользование региональных вычетов

Каждое сообщество предлагает уникальные льготы.

10. Несогласование с Modelo 720

Если у вас есть зарубежное имущество, данные должны совпадать.

Особые случаи

Иностранцы и экспаты

• Первый год налогового резидентства: обязательно подавать декларацию
• Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения
• Закон Бекхэма (Ley Beckham): особый режим для высококвалифицированных специалистов — фиксированная ставка 24% на первые 600 000 € (действует 6 лет)

Пенсионеры

• Пенсии из-за рубежа декларируются в Испании
• Возможны вычеты и льготы для лиц старше 65 лет

Самозанятые (autónomos)

• Квартальные декларации Modelo 130/131
• Годовая декларация Modelo 100
• Обширные возможности для вычета расходов

Владельцы недвижимости

• Доходы от аренды облагаются налогом
• Доход от долгосрочной аренды жилья снижается на 50–90 % в зависимости от даты договора и условий, по договорам после 1 декабря 2026 года — до 100 % (разбор в статье о налогах на недвижимость)
• Продажа недвижимости: налог на прирост капитала

Цифровые кочевники (digital nomad)

Если вы цифровой кочевник в Испании и находитесь в Испании более 183 дней, вы автоматически становитесь налоговым резидентом и должны подавать декларацию IRPF. Весь ваш доход, включая доход от удалённой работы, подлежит декларированию.

Полезные ссылки и ресурсы

Официальные ресурсы:

• Agencia Tributaria (Налоговое агентство Испании): sede.agenciatributaria.gob.es
• Renta WEB (онлайн-подача): доступна через личный кабинет на сайте налоговой
• Cl@ve PIN (система авторизации): clave.gob.es
• Телефон: +34 901 33 55 33

Мобильное приложение:

• Agencia Tributaria — приложение для iOS и Android для управления налоговыми делами

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Могу ли я подать декларацию, если не обязан этого делать?

Да! Даже если ваши доходы ниже порогов, вы можете добровольно подать декларацию IRPF Modelo 100. Это может привести к возврату удержанных налогов.

Что делать, если я ошибся в декларации?

Подать исправительную декларацию (autoliquidación rectificativa) в Renta WEB, если ошибка в декларации за 2024 год и позже, — и когда налог растёт, и когда уменьшается. За 2023 год и раньше: если к уплате больше — дополнительную (complementaria), если меньше — заявление на исправление (solicitud de rectificación).

Как узнать статус моей декларации?

Через личный кабинет на сайте Agencia Tributaria или по телефону. Вы можете отслеживать статус годовой декларации IRPF Modelo 100 онлайн.

Могу ли я получить помощь при заполнении?

Да! Можно записаться на бесплатную консультацию в налоговом офисе или обратиться к налоговому консультанту (asesor fiscal) для помощи с декларацией IRPF.

Нужно ли подавать Modelo 100, если я работаю удалённо на зарубежную компанию?

Да, если вы налоговый резидент Испании и находитесь в Испании более 183 дней, все мировые доходы должны быть задекларированы через Modelo 100 IRPF.

Что такое IRPF Impuesto и чем он отличается от других налогов?

IRPF Impuesto (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — это подоходный налог физических лиц IRPF, который отличается от корпоративного налога (Impuesto de Sociedades) и налога для нерезидентов (IRNR).

Можно ли подать совместную декларацию с партнёром без брака?

Нет. Совместно декларируют только супруги и их несовершеннолетние дети. В паре pareja de hecho семейную единицу с детьми может составить только один из родителей, второй подаёт индивидуальную декларацию.

Когда налоговая вернёт переплату по Renta?

В течение шести месяцев после окончания срока подачи, то есть для декларации, поданной в срок, до 31 декабря. Если деньги не перечислены за это время по вине налоговой, на сумму автоматически начисляются проценты.

Нужно ли подавать декларацию, если зарплата меньше 22 000 €?

Не нужно, если это единственный доход от одного плательщика, который удерживает испанский налог. Порог 15 876 €, если плательщиков несколько или работодатель иностранный и не удерживает налог. Autónomo и те, кто заявляет зачёт иностранного налога, подают всегда.

Как облагаются RSU и опционы от работодателя?

Как зарплата в натуральной форме по прогрессивной шкале: RSU — по рыночной стоимости акций в день передачи, непередаваемые опционы — по разнице между рыночной ценой и ценой исполнения в день исполнения. До 12 000 € в год освобождено, только если акции предложены всем работникам на одинаковых условиях и вы держите их три года.

Заключение

Modelo 100 декларация — это не просто бюрократическая формальность, а важный инструмент управления вашими финансами. Правильно заполненная годовая декларация IRPF Modelo 100 может:

✅ Вернуть вам сотни или тысячи евро переплаченных налогов по подоходном налоге IRPF
✅ Избежать штрафов и санкций от налоговой службы
✅ Использовать все доступные вычеты для физических лиц IRPF и оптимизировать налоговую нагрузку
✅ Обеспечить соблюдение законодательства и спокойствие

Не откладывайте подачу налоговых деклараций Modelo на последний момент. Чем раньше вы подадите декларацию IRPF Modelo 100, тем быстрее получите возврат налога (если он вам полагается) и тем меньше стресса испытаете.

Помните: Borrador — это всего лишь черновик. Проверьте все данные, добавьте недостающие вычеты и убедитесь, что декларация IRPF полностью отражает вашу налоговую ситуацию, особенно если вы получаете доход вне Испании или недавно стали налоговым резидентом Испании.

При возникновении сложностей не стесняйтесь обращаться к профессиональным налоговым консультантам (asesores fiscales), которые помогут максимизировать возврат и минимизировать риски при налогообложении по IRPF.

 

---

Статья подготовлена на основе актуальной информации налогового законодательства Испании на 2026 год. Рекомендуем всегда проверять последние обновления на официальном сайте Agencia Tributaria.

Пишем про ВНЖ, налоги и бизнес в Испании — телеграм-канал