Налог на наследство и дарение в Испании в 2026 году: льготы регионов и нерезиденты

Налог на наследство и дарение в Испании платят те, кто получает имущество: наследник или одаряемый, а не наследодатель. Резиденты Испании платят с наследства и подарков по всему миру, нерезиденты — только с имущества в Испании. Государственная ставка доходит до 34 %, но на практике налог почти всегда считают по правилам автономного сообщества, а в Мадриде, Андалусии, Валенсии, на Балеарах и Канарах дети и супруги платят от 0 до 1 % от рассчитанного налога. С 2021 года региональные льготы доступны и нерезидентам, в том числе жителям России. Разбираем, кто платит, какой регион применяется, какие льготы действуют в 2026 году, какие сроки и что ещё заплатить при наследовании недвижимости.

Кто платит налог на наследство и дарение

Налог установлен законом 29/1987. Им облагаются получение имущества по наследству, дарение и выплаты выгодоприобретателям по страхованию жизни.

Налоговое резидентство определяют по наследнику или одаряемому, а не по умершему или дарителю. Если вы переехали в Испанию и провели здесь больше 183 дней в году, налог придётся платить и с наследства, полученного в России. Как определяется резидентство — в статье налоговое резидентство Испании.

Как считается налог по государственным правилам

Государственные правила применяются, если регион не установил свои или они к вам не относятся. Расчёт идёт в три шага: из стоимости имущества вычитают льготы, к остатку применяют шкалу, результат умножают на коэффициент.

Недвижимость в Испании оценивают не ниже референсной стоимости Catastro (valor de referencia, статья 9.3 закона 29/1987). Отдельно её не обжалуют — только через декларацию по налогу; как это делается, разобрано в статье налоги на недвижимость в Испании.

• Шкала — от 7,65 % до 34 %. Ставка 34 % начинается со стоимости 797 555,08 €.
• Коэффициент зависит от группы и имущества, которое у наследника уже было: для детей, супруга и родителей — от 1,0 до 1,2, для посторонних — от 2,0 до 2,4.
• Основное жильё умершего — вычет 95 %, не больше 122 606,47 € на каждого наследника, если его получают супруг, дети или родители и не продают 10 лет.
• Страховка жизни для супруга, детей и родителей — вычет 100 %, но не больше 9 195,49 €.

Правила какого региона применяются

Регионы Испании устанавливают свои льготы, и они обычно гораздо выгоднее государственных. Сначала их давали только резидентам Испании, но после решения Суда ЕС от 3 сентября 2014 года закон изменили, и с июля 2021 года выбор региона есть у всех. Налоговая служба Испании прямо пишет, что региональные правила могут применять жители как стран ЕС, так и третьих стран. Исключение — страховые выплаты, которые не входят в наследство: к ним применяются только государственные правила.

Если резидент Испании переезжал между регионами, учитывается регион, где он провёл больше дней за последние 5 лет. При дарении денег или другого движимого имущества, которое находится в Испании, нерезиденту — регион, где вещь находилась больше всего дней за 5 лет.

Льготы по регионам в 2026 году

Для детей, супругов и родителей в большинстве популярных у переезжающих регионов налог почти обнулён.

Главное условие скидки на дарение почти везде — нотариальный документ, а при дарении денег — подтверждённое происхождение средств. Перевод на счёт ребёнку без нотариуса может лишить права на льготу.

Что изменилось недавно:

• В Мадриде с 1 июля 2025 года порог нотариального документа для дарения поднят до 10 000 €, а братья, сёстры, дяди, тёти и племянники получили скидку 50 %.
• В Андалусии с 1 января 2026 года переписаны правила дарения, в том числе денег частями: достаточно одного нотариального документа на все платежи.
• В Валенсии с 1 июня 2026 года кровные родственники второй и третьей степени получают скидку 25 %, с 1 июня 2027 года — 50 %.

Сроки и как подать декларацию

• Наследство — 6 месяцев со дня смерти. Срок можно продлить ещё на 6 месяцев, если попросить в первые 5 месяцев; за время продления начисляются проценты.
• Дарение — 30 рабочих дней со дня, следующего за сделкой.
• Формы: 650 — наследство, 651 — дарение. Резиденты подают декларацию в налоговую своего региона, а при дарении недвижимости за границей — в AEAT. Нерезиденты подают документы в Национальное управление налогового администрирования (Oficina Nacional de Gestión Tributaria).

Муниципальный налог при наследовании недвижимости

Если в наследство входит городская недвижимость, кроме налога на наследство платят муниципальный налог на рост стоимости земли — plusvalía municipal. Его платит наследник, в том числе нерезидент. Срок — 6 месяцев, по просьбе продлевается до года; при дарении — 30 рабочих дней. Муниципалитет может дать скидку до 95 %, когда жильё наследуют дети, супруг или родители.

Если наследник-нерезидент потом продаёт унаследованную недвижимость, покупатель удерживает 3 % цены и перечисляет их в налоговую в счёт налога продавца. Обо всех налогах на недвижимость — в статье налоги на недвижимость в Испании.

По какому праву делится наследство

Кто наследует и в каких долях, решает не налоговый закон, а право наследования. Регламент ЕС 650/2012 по умолчанию применяет право страны, где умерший постоянно жил на момент смерти. Но в завещании можно выбрать право страны своего гражданства, в том числе России. Выбор права наследования на налог не влияет: налог в Испании считается по испанским правилам.

Что учесть наследникам из России

• Договора об избежании двойного налогообложения наследства между Испанией и Россией нет. Договор 1998 года касается налога на доходы и налога на имущество. У Испании договоры о налоге на наследство только с Францией, Грецией и Швецией.
• Наследник-нерезидент платит в Испании только с имущества в Испании, но может применить льготы региона, где находится это имущество.
• Переезд меняет налог. Став резидентом Испании, вы будете платить испанский налог и с наследства или подарка, полученного в России. Крупные дарения внутри семьи лучше спланировать до переезда.

Деньги от родителей из России: как оформить подарок

Для налогового резидента Испании перевод от родителей — это дарение, и налог с него платит получатель, где бы ни жили родители. Применяются правила региона, где вы живёте, точнее — где провели больше всего дней за последние 5 лет (статьи 28 и 32 закона 22/2009). Декларацию по форме 651 подают в налоговую этого региона в течение 30 рабочих дней со дня, следующего за дарением. Днём дарения считается день заключения договора (статья 24 закона 29/1987), а не день, когда деньги пришли на счёт.

1. Налоговый номер для родителя. В форме 651 указывают NIF дарителя. Родитель без NIE может получить номер на букву M (NIF-M) в консульстве Испании или в налоговой через представителя по форме 030 (налоговая служба Испании). На практике родителям оформляли NIE в консульстве Испании в Москве, указав причину — дарение.
2. Договор дарения. Для денег закон нотариуса не требует: движимое имущество можно подарить устно или письменно (статья 632 Гражданского кодекса). Но скидка региона почти везде требует публичного документа, а при подарке денег — ещё и указать в нём происхождение средств и способ передачи. Договор можно удостоверить у нотариуса в Испании или в России. На российский нотариальный договор нужен апостиль и присяжный перевод; примет ли его налоговая региона для скидки, лучше уточнить до подписания.
3. Документы о родстве. Группу родства подтверждает свидетельство о рождении. На российские свидетельства ЗАГС для Испании апостиль не ставят, присяжный перевод нужен — подробнее в статье апостиль и легализация документов для Испании.
4. Перевод и декларация. Деньги переводят со счёта родителя на ваш счёт так, как записано в договоре. Форму 651 подают, даже если после скидки налог почти нулевой. В Мадриде и Валенсии скидку дают на имущество из декларации, поданной в срок или позже, но до запроса налоговой; в Мадриде публичный документ при этом должен быть оформлен до конца срока подачи. Что грозит за опоздание — в статье штрафы налоговой Испании и поздние декларации.

Подарить квартиру сложнее: дарение недвижимости действительно только в нотариальной форме (статья 633 Гражданского кодекса). Если резиденту Испании дарят квартиру в России, декларацию принимает государственная налоговая служба (AEAT), а не регион, но одаряемый вправе выбрать правила своего региона (таблица компетенций AEAT). Налог, уплаченный за этот подарок за границей, вычитается из испанского, но не больше испанского налога на ту же часть (статья 23 закона 29/1987).

Подарки от одного дарителя за 3 года считаются вместе

Если один и тот же даритель делает вам несколько подарков в течение 3 лет, для расчёта налога их считают одной сделкой: к новому подарку применяют среднюю ставку от суммы всех (статья 30 закона 29/1987). Поэтому дробить крупную сумму на ежегодные переводы бесполезно. Подарки, сделанные за 4 года до смерти дарителя, так же складываются с наследством от него. Мама и папа — разные дарители, их подарки между собой не суммируются.

Региональные пороги тоже считают по сумме за период. В Мадриде подарки одного дарителя до 1 000 € за 3 года освобождены от налога и не декларируются, а публичный документ нужен, если сумма за 3 года больше 10 000 €. В Валенсии вычет 100 000 € для детей, супруга и родителей считается по всем подаркам одного дарителя за 5 лет.

Переводы между супругами

При общем имуществе супругов (sociedad de gananciales) заработанное в браке принадлежит обоим (статьи 1344 и 1347 Гражданского кодекса Испании), поэтому перевод со счёта мужа на счёт жены дарением не считается и в форме 651 не декларируется. Общее имущество — режим по умолчанию в общем гражданском праве Испании (статья 1316); в регионах со своим гражданским правом правила свои. Для брака двух граждан России режим определяет российское право (статья 9.2 Гражданского кодекса Испании), а по нему доходы супругов по умолчанию тоже общие.

Если супруги заключили договор о раздельном имуществе (separación de bienes), передача денег, принадлежащих одному из них, может быть дарением. Супруг относится ко II группе родства, поэтому к такому подарку применяются те же скидки региона, что и к подарку детям. На практике участники налоговых чатов сходятся в том, что бытовые переводы супругу декларировать не нужно; вопрос о происхождении денег может задать банк, но к налогу на дарение он отношения не имеет.

Заём от родственника вместо подарка

Деньги можно получить и в долг. Заём между частными лицами подпадает под налог на передачу имущества (ITP), но освобождён от него (статья 45.I.B.15 закона об ITP). Освобождение не отменяет декларации: получатель займа подаёт её без суммы к уплате вместе с договором, о чём Главное налоговое управление (DGT) напоминает в разъяснении V1705-12. В большинстве регионов это форма 600; срок по государственному регламенту — 30 рабочих дней с подписания договора (статья 102 регламента ITP), регион может установить свой.

• Что записать в договоре: сумму, срок, график возврата и проценты — или прямо указать, что заём беспроцентный. На практике форму 600 на семейный заём подают сами, без нотариуса: к ней прикладывают договор с присяжным переводом.
• Родство само по себе не делает заём подарком. В разъяснении V1705-12 речь шла о займе 1 000 000 € на 20 лет между родственниками: DGT ответила, что семейная связь не означает скрытого дарения, если договор подан в налоговую и возврат подтверждается. Если деньги не возвращают, заём рискует стать подарком в глазах налоговой, поэтому возвраты делают банковскими переводами по графику.
• Проценты. Если в долг даёт налоговый резидент Испании, закон о подоходном налоге предполагает, что заём процентный, пока не доказано обратное (статья 6.5 закона об IRPF), поэтому беспроцентность фиксируют в договоре. Полученные проценты — доход заимодавца.
• Что выгоднее. Подарок детям в Мадриде, Андалусии или Валенсии стоит 1 % рассчитанного налога и не требует возврата. Заём налога не даёт, но деньги придётся вернуть. Он оправдан, когда регион большой скидки не даёт, например в Каталонии, или когда деньги нужны на время.

Что происходит со счётом в испанском банке после смерти владельца

Узнав о смерти, банк, как правило, ограничивает операции по счёту: он отвечает за неуплаченный налог на наследство, если выдаст деньги наследникам без подтверждения уплаты (статья 8 закона 29/1987). По разъяснениям Банка Испании наследники приносят:

• свидетельство о смерти;
• справку из реестра завещаний (certificado de últimas voluntades);
• завещание или решение о наследниках (declaración de herederos);
• документы о разделе наследства и подтверждение уплаты налога.

Если счёт совместный и каждый владелец вправе распоряжаться им отдельно (cuenta indistinta), второй владелец может продолжать пользоваться деньгами, но банк вправе потребовать подтверждение уплаты налога. Кому принадлежат деньги на таком счёте, решается отдельно — право распоряжаться ещё не означает право собственности.

Семейный бизнес часто собирают в холдинг — для управления, освобождения от налога на имущество и передачи детям.

Частые вопросы

Платят ли нерезиденты налог на наследство в Испании?

Да, но только с имущества, которое находится в Испании, например с квартиры или счёта в испанском банке. При этом они могут применить льготы региона, где находится имущество.

Сколько платит ребёнок за наследство от родителей в Мадриде?

В Мадриде для детей, супругов и родителей действует скидка 99 % с налога, поэтому платится 1 % от рассчитанного налога.

Может ли житель России применить региональные льготы?

Да. С июля 2021 года закон не ограничивает выбор региона странами ЕС, и налоговая служба Испании подтверждает, что региональные правила применяют и жители третьих стран.

Какой срок подачи декларации на наследство?

Шесть месяцев со дня смерти. Продлить ещё на шесть месяцев можно, если попросить в первые пять месяцев, но за это время начисляются проценты.

Нужен ли нотариус, чтобы подарить деньги ребёнку в Испании?

Чтобы получить региональную скидку — как правило, да: в Мадриде при сумме больше 10 000 € за 3 года, в Андалусии больше 5 000 €, на Балеарах и Канарах нотариальный документ нужен всегда, в Валенсии — тоже, кроме денежных подарков до 4 000 € за 3 года, для которых хватает документа с квалифицированной электронной подписью. Происхождение денег нужно подтвердить.

Нужно ли декларировать деньги, которые родители перевели из России?

Да, если вы налоговый резидент Испании. Это дарение: получатель подаёт форму 651 в налоговую своего региона в течение 30 рабочих дней со дня договора. Скидка региона, как правило, требует публичного документа и подтверждения происхождения денег.

Складываются ли подарки от одного родителя за несколько лет?

Да. Подарки от одного дарителя одному получателю за 3 года считаются одной сделкой: к новому подарку применяют среднюю ставку от суммы всех (статья 30 закона 29/1987).

Считается ли дарением перевод денег мужу или жене?

При общем имуществе супругов — нет: заработанное в браке принадлежит обоим. При раздельном имуществе передача денег одного супруга другому может быть дарением, и к ней применяются скидки региона для супругов.

Нужно ли подавать форму 600, если родственник дал деньги в долг?

Да. Заём освобождён от налога на передачу имущества, но получатель подаёт декларацию без суммы к уплате вместе с договором — по государственному регламенту в течение 30 рабочих дней. В договоре указывают сумму, срок, график возврата и проценты или их отсутствие.

Есть ли договор между Испанией и Россией о налоге на наследство?

Нет. Договор 1998 года касается налога на доходы и налога на имущество, а договоры о налоге на наследство у Испании только с Францией, Грецией и Швецией.

Нужно ли платить plusvalía при наследовании квартиры?

Да, если квартира городская. Муниципальный налог на рост стоимости земли платит наследник, включая нерезидента, в течение шести месяцев; муниципалитет может дать скидку до 95 % детям, супругу и родителям.

Источники

• Ley 29/1987 о налоге на наследство и дарение
• Real Decreto 1629/1991, регламент налога, статьи 67 и 68
• Налоговая служба Испании: налог на наследство и дарение для нерезидентов
• Мадрид: Decreto Legislativo 1/2010, статья 25
• Андалусия: Ley 5/2021
• Валенсия: Ley 13/1997, статья 12 bis
• Каталония: Decreto Legislativo 1/2024
• Балеарские острова: Decreto Legislativo 1/2014
• Канарские острова: Decreto Legislativo 1/2009
• Real Decreto Legislativo 2/2004, plusvalía municipal
• Закон о налоге на доходы нерезидентов, статья 25.2
• Налоговая служба Испании: договоры о налоге на наследство
• Регламент ЕС 650/2012 о наследовании
• Ley 22/2009, статьи 28 и 32: какой регион применяется
• Гражданский кодекс Испании, статьи 9.2, 632, 633, 1316, 1344, 1347
• Закон об ITP, статья 45.I.B.15: освобождение займов
• Регламент ITP, статья 102: срок подачи
• DGT, разъяснение V1705-12: заём между родственниками
• Налоговая служба Испании: NIF для иностранцев без NIE
• Налоговая служба Испании: какой регион принимает форму 651