Особая зона ZEC на Канарах: налог на прибыль 4 % — условия, расчёт, кому подходит

Особая зона Канарских островов (Zona Especial Canaria, ZEC) — режим, при котором новая компания на Канарах платит налог на прибыль 4 % вместо 23–25 %. Условия: управление и директор на островах, деятельность из списка закона, инвестиция 50 000–100 000 € и 3–5 рабочих мест. Разрешение на запись в реестр ZEC по действующему закону нужно получить до 31 декабря 2026 года.

4 % платят не все канарские компании, а только записанные в реестр ZEC, и только с прибыли, которую люди и офис компании заработали на островах. Ниже — четыре условия по закону 19/1994, как считается база под 4 %, расчёт на прибыли 500 000 € и 3 млн €, почему режим не подходит консультанту-одиночке, что будет при нарушении и что меняется для вас как учредителя.

Что такое ZEC и чем она отличается от «налога 4 % на Канарах»

ZEC создана в 1994 году законом об экономическом и налоговом режиме Канар (Régimen Económico y Fiscal, REF) — закон 19/1994, статьи 28–52. Цель — привлечь на острова компании, которые создают рабочие места. Ведёт режим Консорциум ZEC (Consorcio de la Zona Especial Canaria) при Министерстве финансов: он выдаёт разрешения и ведёт Официальный реестр компаний ZEC (Registro Oficial de Entidades de la ZEC).

Обычная SL с адресом на Тенерифе или Гран-Канарии платит тот же налог на прибыль (Impuesto sobre Sociedades, IS), что и компания в Мадриде: в 2026 году 25 %, 23 % при обороте меньше 10 млн € и 19–21 % при обороте меньше 1 млн €. Канарские отличия для такой компании — налог на покупки IGIC вместо IVA и собственные льготы вроде резерва на инвестиции. Ставка 4 % появляется, только если компания прошла отбор Консорциума и выполняет его условия каждый год. Общие налоги компаний разобраны в статье бизнес в Испании, сами острова — в обзоре Канарские острова.

Четыре условия: кто может войти в ZEC

Условия перечислены в статье 31 закона 19/1994 и детализированы в регламенте RD 1758/2007. Их нужно выполнить все.

• Новая компания или новый филиал. Подходит SL или SA, созданная под ZEC, или филиал (sucursal) — в том числе иностранной компании. Существующую компанию перевести в режим нельзя. Компания, учреждённая до разрешения, считается новой, если до записи в реестр не вела деятельности.
• Адрес и управление на Канарах. Юридический адрес и место фактического управления (sede de dirección efectiva) — на островах. Минимум один администратор, а у филиала — законный представитель, живёт на Канарах.
• Деятельность из списка. Приложение к закону перечисляет виды по классификатору NACE: программирование и ИТ-консалтинг, юридические и бухгалтерские услуги, консалтинг управления, инжиниринг, исследования, реклама, издательство и кино, оптовая торговля, логистика, производство. В списке нет розничной торговли, гостиниц и ресторанов, операций с недвижимостью и финансовых услуг. Центры внутригрупповых услуг исключены прямо. Другую деятельность можно вести только через отдельный филиал с раздельным учётом и без льгот.
• Инвестиция в первые два года. Не меньше 100 000 € на Гран-Канарии и Тенерифе и 50 000 € на Эль-Йерро, Фуэртевентуре, Ла-Гомере, Лансароте и Ла-Пальме — в основные средства или нематериальные активы, которые находятся на Канарах и нужны для работы. Активы держат весь срок режима или срок их службы, их нельзя продать или сдать связанным лицам. Активы, полученные при реорганизации, не считаются. Если вы создаёте больше рабочих мест, чем минимум, Консорциум может разрешить работу без инвестиции.
• Рабочие места в первые шесть месяцев. Пять на Гран-Канарии и Тенерифе, три на остальных островах. Если у компании есть заведение на Тенерифе или Гран-Канарии, требования — как для этих островов. Средний годовой штат не может опускаться ниже этого числа, пока действует режим. Если та же деятельность уже велась на островах, нужен чистый прирост мест.

К заявлению прикладывают меморию — по сути бизнес-план: прогноз отчёта о прибылях и баланса на три года, источники финансирования инвестиции, банковские справки о платёжеспособности, опыт учредителей, вклад проекта в экономику Канар. Её содержание становится обязательным для компании: сменить деятельность можно только с разрешения Консорциума. Решение принимают до двух месяцев; если ответа нет, заявление считается отклонённым.

Платежи Консорциуму: таса за рассмотрение заявления — 1 500 €, не возвращается при отказе. Ежегодная таса за нахождение в реестре — 1 500 € на Тенерифе и Гран-Канарии и 1 300 € на других островах. К этому добавляются нотариус и реестр при создании компании, о них — на странице регистрация бизнеса.

Как считается 4 %: две границы базы

Ставка 4 % действует не на всю прибыль компании, а на меньшую из двух величин.

Первая — доля операций на Канарах. Это доля выручки от того, что компания сделала на островах своими людьми и средствами, во всех её доходах (статья 44). Товары засчитываются, если отгружены с Канар или сделка организована, заключена и оплачена с Канар и не меньше 90 % расходов на неё — люди и средства на островах. Услуги — если их оказали сотрудники и ресурсы, которые находятся на Канарах. Программы, патенты и авторские права — в той доле, в какой их создавали на островах. Операции с юрисдикциями, которые не обмениваются налоговой информацией, не засчитываются никогда.

Вторая — лимит по рабочим местам. 1 800 000 € базы, если создан минимум мест, и ещё 500 000 € за каждое место сверх минимума, до 50 мест. Над всем этим — потолок: экономия по сравнению с общей ставкой за год не может превышать 30 % оборота компании. Изменения числа мест учитываются в том же году, в котором они произошли.

Всё, что выше меньшей из двух границ, облагается по обычной ставке. Компания с прибылью 4 млн € и пятью сотрудниками на Тенерифе заплатит 4 % с 1,8 млн € и обычную ставку с остальных 2,2 млн €. А компания, у которой половина услуг оказана людьми с материка, получит 4 % только на половину базы.

Расчёт: компания с прибылью 500 000 €

Пример: SL на Тенерифе, 6 сотрудников, прибыль 500 000 €, оборот меньше 10 млн €, все услуги оказаны с острова. Лимит базы — 1 800 000 € + 500 000 € за одно место сверх минимума = 2 300 000 €, поэтому под 4 % попадает вся прибыль. Сравниваем с такой же компанией на материке по ставке 23 % и, для ориентира, по общей ставке 25 %.

Если всю прибыль после налога выплатить вам дивидендом, вы как резидент Испании заплатите налог на доход от сбережений: 19 % до 6 000 €, 21 % до 50 000 €, 23 % до 200 000 €, 27 % до 300 000 € и 30 % свыше. Из ZEC вы получите дивиденд 480 000 €, налог 125 880 €, на руках 354 120 €. С материка при ставке 23 % — дивиденд 385 000 €, налог 97 380 €, на руках 287 620 €. Разница 66 500 € в год: дополнительные 95 000 € проходят через верхнюю ставку 30 %.

Экономия реальна, если эти шесть человек нужны бизнесу и так. Если штат приходится набирать только ради режима, считайте его стоимость. Мы закладываем 35 000 € в год на сотрудника — это оценка: зарплата около 26 500 € и взносы работодателя около 32 %. Пять человек на Тенерифе плюс ежегодная таса — 176 500 € в год. Такие расходы окупаются только при прибыли от 930 000 € при ставке 23 % (176 500 € / 19 п.п.) или от 840 000 € при 25 % (176 500 € / 21 п.п.). И это без учёта инвестиции 100 000 € и риска, что Консорциум или налоговая сочтут штат формальным.

Учтите и ставку 15 % для новых компаний на материке: она действует в первый год с прибылью и следующий за ним. В эти два года разница с ZEC — 11 п.п., а не 19–21.

Крупная прибыль: 3 млн € и цена рабочего места

Чем больше прибыль, тем важнее число мест. Пример: компания на Тенерифе с прибылью 3 000 000 € и оборотом 12 млн €, общая ставка 25 %.

Три дополнительных сотрудника стоят около 105 000 € в год и дают ещё 252 000 € экономии. Потолок 30 % оборота здесь не мешает: 30 % от 12 млн € — 3,6 млн €, а экономия 630 000 €.

Почему ZEC не подходит консультанту, который работает один

Консалтинг есть в списке разрешённых видов, но режим рассчитан на компании со штатом. Пример: вы консультант, прибыль 150 000 €, оборот меньше 1 млн €. На материке компания заплатит 19 % с первых 50 000 € и 21 % с остальных — 30 500 €. В ZEC — 6 000 €. Экономия 24 500 € в год.

Против неё — минимум три рабочих места на малых островах и пять на Тенерифе или Гран-Канарии. Даже если ваше собственное место засчитают (это вопрос к Консорциуму), это ещё два сотрудника на Лансароте, около 70 000 € в год, или четыре на Тенерифе, около 140 000 €. Плюс инвестиция 50 000–100 000 € и таса каждый год. Одному консультанту выгоднее обычная SL или работа автономо, а при переезде — продуманный режим Бекхэма.

Сроки: до какого числа можно войти в ZEC

Срок режима привязан к общему регламенту ЕС о госпомощи — Регламенту (ЕС) 651/2014 (статья 29 закона 19/1994). Разрешение на запись в реестр ZEC выдают до даты окончания этого регламента, а льготой можно пользоваться шесть лет после неё. Регламентом (ЕС) 2023/1315 он продлён до 31 декабря 2026 года. Отсюда сроки: разрешение — до 31 декабря 2026 года, льгота — до 31 декабря 2032 года.

Консорциум рассматривает заявление до двух месяцев. Если вы собираетесь войти в режим по действующим правилам, меморию и документы нужно подавать как можно раньше осенью 2026 года: заявление, поданное в конце ноября, может не успеть.

Что будет после 2026 года, пока не решено. Еврокомиссия опубликовала проект нового регламента о госпомощи в феврале 2026 года и планирует применять его с 1 января 2027 года. Статья 29 ссылается и на «норму, которая заменит» регламент 651/2014, но на октябрь 2026 года нет ни официального разъяснения, ни решения о новом окне записи в ZEC. Строить план на продлении сейчас нельзя.

Что ещё даёт ZEC: IGIC, ITP и дивиденды нерезидентам

• IGIC вместо IVA. На Канарах действует собственный налог на покупки — IGIC (Impuesto General Indirecto Canario): общая ставка 7 % против 21 % IVA на материке, есть ставки 0 %, 3 % и 5 % и повышенные. Это касается всех канарских компаний. Сверх этого компании ZEC не начисляют IGIC друг другу и не платят его при импорте. Как работает материковый налог, разобрано в статье о налоге IVA.
• Налог на передачу имущества и документы (ITP/AJD). Компания ZEC освобождена от него при покупке имущества для деятельности на Канарах, при корпоративных операциях, кроме ликвидации, и по документам, связанным с операциями в ZEC.
• Дивиденды и проценты нерезидентам. Испания освобождает от удержания дивиденды материнской компании из ЕС с долей от 5 % и владением от года. Для ZEC это правило распространяется и на компании из стран вне ЕС — если прибыль заработана в ZEC и страна обменивается налоговой информацией с Испанией. Это про компанию-акционера. Физическое лицо — нерезидент Испании платит с дивидендов обычный налог нерезидента или ставку договора об избежании двойного налогообложения.

ZEC, RIC и другие канарские льготы

У обычных канарских компаний свои льготы, без отбора Консорциума:

• Резерв на инвестиции на Канарах (Reserva para Inversiones en Canarias, RIC). Компания уменьшает базу на сумму, которую направляет в резерв, — до 90 % нераспределённой прибыли канарских заведений. Резерв нужно вложить в течение трёх лет: в новые основные средства, создание рабочих мест, доли новых компаний ZEC и другие объекты из закона. Налог не отменяется навсегда: если вложение не сделано или актив продан раньше срока, льгота возвращается с процентами.
• Повышенный вычет за инвестиции на Канарах. Лимит вычета по налогу на прибыль на 80 % выше общего, минимум на 35 п.п.
• Бонус 50 % для производства. Налог на прибыль от продажи товаров, произведённых на Канарах, — сельское хозяйство, промышленность, рыболовство — уменьшается наполовину.

Эти льготы и ZEC можно совмещать только в пределах лимитов ЕС на госпомощь. Взнос в капитал компании ZEC за счёт RIC не засчитывается в её обязательную инвестицию. Как сочетать режимы для конкретной компании, считают с консультантом до подачи заявления. Если прибыль копится для вложений, сравните ZEC и с холдингом в Испании.

Филиал иностранной компании и жизнь на материке

В чате предпринимателей спрашивали, можно ли открыть на Канарах филиал казахстанской компании, а работать на материке с испанскими сотрудниками и платить налоги по канарским правилам. В ответ советовали купить на острове машину или недвижимость, чтобы «изобразить присутствие». Это не работает.

Филиал в ZEC закон допускает: он должен быть новым, с представителем, который живёт на Канарах, и выполнять те же условия по деятельности, инвестиции и штату. Но 4 % применяются только к прибыли от работы, которую сделали люди и средства на островах. Сотрудники в Мадриде дают прибыль по обычной ставке, а управление с материка ставит под вопрос сам режим. Машина и квартира на острове ни то ни другое не меняют. Ещё одна деталь для филиала: когда он переводит прибыль головной компании вне ЕС, взимается дополнительно 19 %, если договор об избежании двойного налогообложения не устраняет этот налог. Это проверяют по договору конкретной страны.

Другой частый вопрос — вести с Канар SL, нужную для стартап-визы, живя на материке. Ответ тот же: 4 % получает компания, которая фактически работает на островах. Чтобы режим имел смысл, вам или вашей команде нужно жить на Канарах. Как это устроено на Тенерифе, описано в статье переезд на Тенерифе.

Где теряют льготу

• Нарушили любое условие. Сократили средний штат ниже минимума, директор уехал с островов, деятельность вышла за пределы меморий — компания теряет 4 % за год нарушения и может лишиться записи в реестре.
• Не сделали или продали инвестицию. Самый дорогой случай: к налогу года нарушения добавляется разница между 4 % и общей ставкой за все прошлые годы и проценты за просрочку. Для компании из первого примера это 95 000–105 000 € за каждый год. Продать актив можно, если в течение года вложить деньги в новый на тех же условиях.
• Работа сделана не на Канарах. Удалённые сотрудники на материке, подрядчики за рубежом, решения, принятые вне островов, уменьшают долю базы под 4 %.
• Внутригрупповые услуги. Центр, который оказывает услуги только своей группе, в режим не входит.
• Нет денег на штат в плохой год. Средний штат держат весь срок, и при падении выручки это обязательство остаётся.
• Сроки. Разрешение после 31 декабря 2026 года по действующему закону не выдадут.

После санкции компания может попросить вернуть льготу со следующих лет, если снова выполняет все условия.

Учредитель: налог с дивидендов и резидентство

ZEC снижает налог компании, но не ваш. Дивиденды резидента Испании облагаются по шкале доходов от сбережений 19–30 %, и на Канарах она та же, что на материке. Региональная шкала Канар применяется только к доходам от работы и бизнеса физлица, на дивиденды она не влияет. Как облагаются дивиденды после переезда, разобрано в статье дивиденды после переезда в Испанию, общая картина — в обзоре налоги в Испании.

Живя на Канарах больше 183 дней в году как директор компании, вы становитесь налоговым резидентом Испании со всеми последствиями: мировой доход, декларация зарубежных активов, налог на имущество. Когда наступает резидентство, объясняет статья о налоговом резидентстве Испании. Поэтому ZEC стоит планировать вместе с переездом семьи и структурой владения, а не отдельно.

Главное о ZEC на Канарах

• ZEC — налог на прибыль 4 % вместо 23–25 % для новой компании или филиала на Канарах, прошедших отбор Консорциума ZEC.
• Условия: адрес, управление и директор на островах, деятельность из списка, инвестиция 100 000 € на Тенерифе и Гран-Канарии или 50 000 € на других островах, 5 или 3 рабочих места.
• 4 % действует на меньшую из двух величин: прибыль от работы на Канарах и лимит 1,8 млн € плюс 0,5 млн € за каждое место сверх минимума.
• При прибыли 500 000 € и реальном штате экономия — около 95 000–105 000 € в год; консультанту-одиночке режим не окупается.
• Разрешение на запись по действующему закону — до 31 декабря 2026 года, льгота — до конца 2032 года; решение Консорциума — до двух месяцев.
• Нарушение условий лишает льготы, а невыполненная инвестиция — ещё и доплата за все прошлые годы с процентами.
• Дивиденды учредителю облагаются по 19–30 %, как везде в Испании. Посчитать ZEC для вашей компании и семьи можно на консультации.

Читайте также

Регистрация товарного знака в Испании и ЕС: OEPM, EUIPO, пошлины и санкции для россиян

15.10.2026

Частые вопросы о ZEC на Канарах

Можно ли жить на материке и платить 4 % через компанию на Канарах?

Нет. Место фактического управления компании должно быть на Канарах, один администратор должен жить там, а 4 % применяются только к прибыли от работы, которую сделали люди и средства компании на островах. Компания с канарским адресом, которой управляют с материка, платит обычную ставку и рискует потерять режим.

Сколько сотрудников нужно для ZEC?

Пять на Тенерифе и Гран-Канарии и три на Эль-Йерро, Фуэртевентуре, Ла-Гомере, Лансароте и Ла-Пальме. Их нужно нанять в течение шести месяцев после записи в реестр ZEC и держать средний годовой штат не ниже этого числа всё время, пока действует режим.

Можно ли открыть в ZEC филиал иностранной компании?

Да, закон допускает новые филиалы, в том числе компаний из стран вне ЕС. Условия те же: представитель живёт на Канарах, деятельность из списка, инвестиция и рабочие места на островах. При переводе прибыли головной компании вне ЕС может взиматься дополнительно 19 %, если договор об избежании двойного налогообложения не устраняет этот налог.

До какого срока можно войти в ZEC?

По действующему закону разрешение на запись в реестр ZEC должно быть выдано до 31 декабря 2026 года, а льготой можно пользоваться до 31 декабря 2032 года. Консорциум решает до двух месяцев. Сдвинет ли сроки новый регламент ЕС о госпомощи с 2027 года, на октябрь 2026 года не решено.

Что будет, если не выполнить условия ZEC?

Компания теряет ставку 4 % за год нарушения и может лишиться записи в реестре. Если не выполнено условие об инвестиции, к налогу этого года добавляется разница между 4 % и общей ставкой за все прошлые годы и проценты за просрочку.

Платит ли учредитель налог с дивидендов компании ZEC?

Да. Резидент Испании платит с дивидендов 19–30 % по шкале доходов от сбережений, на Канарах так же, как на материке. Без удержания дивиденды получает только компания-акционер с долей от 5 % и владением от года, в том числе из страны вне ЕС, если прибыль заработана в ZEC.

Подходит ли ZEC консультанту, который работает один?

Обычно нет. При прибыли 150 000 € экономия против обычной SL — около 24 500 € в год, а обязательные два-четыре сотрудника сверх вас стоят 70 000–140 000 €. Плюс инвестиция 50 000–100 000 € и ежегодная таса.

Сколько стоит войти в ZEC?

Таса за рассмотрение заявления — 1 500 €, ежегодная таса — 1 500 € на Тенерифе и Гран-Канарии и 1 300 € на других островах. К этому добавляются создание компании, инвестиция 50 000–100 000 € в основные средства и зарплаты обязательного штата.

Источники

• Закон 19/1994 об экономическом и налоговом режиме Канар: статьи 26, 27, 29, 31, 41–47, 50, 52, дополнительное положение 4, приложение (BOE)
• Регламент RD 1758/2007: статьи 37–45, 56 (BOE)
• Закон 27/2014 о налоге на прибыль: статья 29, переходное положение 44 (BOE)
• Закон о налоге на доходы нерезидентов, RDLeg 5/2004: статьи 14 и 19 (BOE)
• Закон Канар 4/2012: статья 51, ставки IGIC (BOE)
• Регламент (ЕС) 2023/1315: продление Регламента 651/2014 до 31 декабря 2026 года (EUR-Lex)
• Правительство Канар: Еврокомиссия одобрила продление льгот ZEC до конца 2032 года
• Еврокомиссия: пересмотр общего регламента о госпомощи (GBER)