Налоги во Франции для физических лиц в 2026 году: ставки, наследство, льготы

Во Франции налоговый резидент платит подоходный налог со всех доходов в мире по прогрессивной шкале от 0 % до 45 %, а семью облагают вместе: доход делят на «части» по числу членов семьи. С 1 января 2026 года доходы от вложений облагаются по единой ставке 31,4 % вместо 30 %, из которых 18,6 % — социальные взносы. Недвижимость дороже 1,3 млн € облагается налогом IFI, наследство детям — после вычета 100 000 € от каждого родителя. Тем, кого французская компания наняла из-за границы, закон даёт до восьми лет частичного освобождения. Ниже — ставки, пороги и расчёты на двух семьях с цифрами, а также что изменилось для россиян после приостановки конвенции об избежании двойного налогообложения.

Какие налоги платят физические лица во Франции

Налоговое резидентство: статья 4 B и миф о 183 днях

Налоговым резидентом Франции вас делает статья 4 B Налогового кодекса (Code général des impôts, CGI). Она называет три критерия, и достаточно выполнить любой один:

• Очаг или основное место пребывания. Очаг (foyer) — там, где постоянно живут супруг или партнёр по PACS и дети. Если семья во Франции, вы резидент, даже когда по работе проводите бо́льшую часть года в другой стране. Если очага нет, смотрят, где вы находитесь основную часть времени.
• Профессиональная деятельность. Вы работаете во Франции по найму или на себя, и эта работа для вас не второстепенная.
• Центр экономических интересов. Во Франции ваши основные вложения, ваш бизнес, центр профессиональной деятельности или источник бо́льшей части доходов.

Правила 183 дней во французском законе нет. Статья 4 B не называет число дней. Налоговая служба в своих комментариях (BOFiP) пишет, что «как правило» основное место пребывания во Франции у того, кто провёл в ней больше шести месяцев за год. Но тут же уточняет: это не абсолютный критерий. Госсовет признавал резидентами и тех, кто жил во Франции меньше полугода, если там они проводили заметно больше времени, чем в любой другой стране. И наоборот: полгода за границей не спасают, если во Франции остались семья, работа или основные доходы.

Частая ошибка переезжающих — считать дни и думать, что до 183 дней налогов нет. Если вы переехали с семьёй в сентябре и сняли квартиру, очаг во Франции появился с этого момента. Если по праву двух стран вы резидент обеих, спор решает конвенция об избежании двойного налогообложения. У России и Франции статьи о резидентстве продолжают действовать, но почти всё остальное приостановлено — об этом в следующем разделе.

В первый год резидент декларирует все доходы, полученные с даты переезда до 31 декабря. Если до переезда у вас были французские доходы, подаются две декларации: как нерезидент — за период с 1 января до приезда, и как резидент — за остаток года. Декларацию подают весной следующего года. Если декларируете во Франции впервые, первую декларацию подают на бумажной форме 2042 в налоговую по новому месту жительства (service des impôts des particuliers). Доходы из-за границы — российскую зарплату, аренду, дивиденды — указывают в приложении 2047, а зарубежные счета — в формах 3916, о них ниже. Налоговый номер (numéro fiscal) на практике приходит после обработки этой первой декларации, вместе с доступом к личному кабинету на impots.gouv.fr; дальше декларация подаётся онлайн.

Налог при выезде из Франции (exit tax)

Налог при выезде из Франции (exit tax, статья 167 bis CGI) начисляют тому, кто был налоговым резидентом Франции не меньше 6 лет из 10 последних и вместе с семьёй владеет ценными бумагами на 800 000 € и больше или долей, дающей не меньше 50 % прибыли компании. Налог и соцвзносы считают с прироста, которого вы ещё не получили, как если бы бумаги продали в день отъезда. При переезде в страну ЕС, например в Испанию, платёж откладывается автоматически и без залога. Если вы выехали после 1 января 2019 года и не продали бумаги, налог снимают через 2 года при стоимости пакета меньше 2 570 000 € и через 5 лет, если пакет дороже. Выезд декларируют по форме 2074-ETD. Как подготовить отъезд в Испанию до смены резидентства, мы разобрали в статье переезд в Испанию из Франции.

Конвенция Франция — Россия: что приостановлено с 2023 года

Конвенция между Францией и Россией об избежании двойного налогообложения подписана 26 ноября 1996 года. Целиком её не расторгли, но большую часть не применяют:

• Россия указом № 585 от 8 августа 2023 года приостановила статьи 5–22 и 24 конвенции и пункты 2–9 протокола к ней.
• Франция по принципу взаимности приостановила те же положения с той же даты — 8 августа 2023 года. Уведомление опубликовано в Journal officiel 23 июня 2024 года, разъяснения налоговой — в BOFiP 23 октября 2024 года.
• Документов о полном прекращении конвенции на официальных сайтах Франции на сентябрь 2026 года нет. Статьи 1–4, включая правила определения резидентства, не приостановлены.

Что это значит для резидента Франции с российскими доходами:

• Российская зарплата, дивиденды, проценты, аренда и пенсия облагаются во Франции по французскому праву, а в России — по российскому. Сниженные ставки удержания с дивидендов 5 % и 10 % больше не действуют.
• Статья 23 о зачёте налога не работает. Налог, удержанный в России, не засчитывается в счёт французского налога, а только вычитается из налоговой базы. Двойное налогообложение становится реальным.
• Россия с 2024 года в списке некооперативных юрисдикций Франции и осталась в нём после обновления списка 15 апреля 2026 года. Расходы в пользу российских лиц, как правило, не вычитаются из базы, если не доказать их реальность.

Если вы работаете удалённо на российскую компанию и переезжаете во Францию, заранее посчитайте налог с обеих сторон: иногда выгоднее сменить схему работы до переезда, а не после.

Продажа квартиры в России после переезда

Статья 13 конвенции о приростах капитала тоже приостановлена. Поэтому резидент Франции, который продаёт квартиру в России, платит налог на прирост так, будто квартира находится во Франции: 19 % подоходного налога и 17,2 % социальных взносов, а при приросте выше 50 000 € — ещё надбавку от 2 % до 6 %. Декларацию 2048-IMM подают в налоговую по месту жительства в течение месяца после продажи. Российский налог, если он удержан, в счёт французского не засчитывается (impots.gouv.fr).

Прирост уменьшают вычеты за срок владения: с шестого года — 6 % в год для налога и 1,65 % для взносов, полное освобождение от налога после 22 лет, от взносов — после 30. К цене покупки можно добавить 7,5 % на расходы и, если квартира ваша больше пяти лет, 15 % на работы — без чеков. Освобождение основного жилья действует, только если на дату продажи квартира остаётся вашим основным жильём; после переезда во Францию это, как правило, уже не так.

Пример. Квартира в Москве куплена в июне 2016 года за 250 000 €, продана в июне 2026 года за 450 000 €. Цена покупки с вычетами: 250 000 € + 18 750 € + 37 500 € = 306 250 €, прирост — 143 750 €. Десять полных лет владения дают вычет 30 % для налога и 8,25 % для взносов. Налог: 143 750 € × 70 % × 19 % = 19 118,75 €. Взносы: 143 750 € × 91,75 % × 17,2 % = 22 685,19 €. Итого 41 803,94 € плюс надбавка, потому что облагаемый прирост — 100 625 €. Продай владелец квартиру до переезда, французского налога не было бы вовсе, поэтому продажу стоит планировать до переезда.

Подоходный налог: шкала 2026 года на доходы 2025 года

Шкалу каждый год утверждает закон о бюджете. Шкала 2026 года применяется к доходам 2025 года и приведена к одной части семейного коэффициента:

Ставка применяется только к части дохода внутри ступени. Если ваш доход на часть 45 000 €, 30 % берут лишь с суммы сверх 29 579 €. Из зарплаты перед расчётом автоматически вычитают 10 % на профессиональные расходы: не меньше 509 € и не больше 14 555 € на каждого члена семьи в декларации за 2025 год. Вместо этого можно заявить реальные расходы, если они больше.

Семейный коэффициент (quotient familial)

Облагаемый доход семьи делят на число частей, считают налог на одну часть и умножают обратно. Так семья с детьми попадает в более низкие ступени шкалы.

Выгода от частей ограничена: каждая дополнительная половина части сверх двух у пары снижает налог не больше чем на 1 807 € в 2026 году. Налоговая считает налог на реальное число частей и налог на две части минус потолок — и берёт бо́льшую сумму. У родителя, который растит детей один, выгода от первых двух дополнительных половин части ограничена 4 262 €.

Маленький налог ещё уменьшает скидка (décote): если налог одинокого ниже 1 982 €, из него вычитают 897 € минус 45,25 % налога; у пары порог 3 277 €, скидка — 1 483 € минус 45,25 % налога. Налог меньше 61 € не взыскивают.

Примеры расчёта по шкале 2026 года

Семья 1: одинокий специалист без детей. Облагаемая зарплата за 2025 год — 50 000 €.

1. Вычет 10 %: 5 000 €. Облагаемый доход — 45 000 €.
2. Частей — 1, доход на часть — 45 000 €.
3. До 11 600 € — 0 €.
4. С части от 11 600 € до 29 579 €: 17 979 € × 11 % = 1 977,69 €.
5. С части от 29 579 € до 45 000 €: 15 421 € × 30 % = 4 626,30 €.
6. Итого: 1 977,69 € + 4 626,30 € = 6 603,99 €, после округления 6 604 €. Скидка не положена: налог выше 1 982 €.

Проверка формулой из брошюры налоговой: 45 000 € × 0,30 − 6 896,01 € = 6 603,99 €. Это 13,2 % облагаемой зарплаты, хотя верхняя ступень у этого человека — 30 %.

Семья 2: пара в браке с двумя детьми. Облагаемые зарплаты за 2025 год — 50 000 € и 40 000 €.

1. Вычет 10 % у каждого: 5 000 € и 4 000 €. Облагаемый доход семьи — 81 000 €.
2. Частей — 3, доход на часть — 27 000 €.
3. Налог на часть: (27 000 € − 11 600 €) × 11 % = 15 400 € × 11 % = 1 694 €.
4. Налог на три части: 1 694 € × 3 = 5 082 €.
5. Проверка потолка. Без детей, на две части, доход на часть 40 500 €: 81 000 € × 0,30 − 6 896,01 € × 2 = 10 507,98 €.
6. Выгода от детей: 10 507,98 € − 5 082 € = 5 425,98 €. Потолок на две половины части: 2 × 1 807 € = 3 614 €. Выгода больше потолка.
7. Налог семьи: 10 507,98 € − 3 614 € = 6 893,98 €, после округления 6 894 €. Скидка не положена: налог выше 3 277 €.

Налог семьи — 7,7 % от 90 000 € зарплат. Логику расчёта сверяли с примерами service-public.gouv.fr: для пары с одним ребёнком и доходом 80 000 € тот же порядок даёт 8 401 €, как у налоговой.

Удержание у источника и декларация

С 2019 года налог с зарплаты и пенсии удерживает работодатель или пенсионная касса (prélèvement à la source). Ставку рассчитывает налоговая по вашей последней декларации и обновляет каждый сентябрь. Предприниматели, владельцы сдаваемого жилья и те, кто получает зарплату от иностранного работодателя, платят ежемесячные или ежеквартальные авансы: налоговая сама списывает их со счёта. С дивидендов и процентов налог у источника не удерживают — их облагает банк или вы в декларации.

Новичок без декларации получает ставку по умолчанию: от 0 % до 43 % в зависимости от месячного дохода. Если ставка завышена, после первой декларации разницу вернут. О браке, PACS, рождении ребёнка или разводе нужно сообщить в течение 60 дней — это меняет ставку.

Удержание не отменяет годовую декларацию. В 2026 году доходы 2025 года декларировали онлайн до 23:59:

• 21 мая — департаменты 01–19 и нерезиденты;
• 28 мая — департаменты 20–54;
• 4 июня — департаменты 55–974 и 976.

Бумажную декларацию принимали до 19 мая 2026 года. Декларация за доходы 2026 года откроется в апреле 2027 года. Онлайн-подача обязательна, если дома есть интернет: иначе штраф 0,2 % налога, минимум 60 €. Если по итогам года вы недоплатили, сумму до 300 € списывают в сентябре одним платежом, больше 300 € — четырьмя платежами с сентября по декабрь. Счета за границей, в том числе российские, указывают в той же декларации отдельными формами 3916 — о них в следующем разделе.

Для очень высоких доходов есть надбавки. Взнос CEHR: 3 % с дохода от 250 001 € до 500 000 € и 4 % свыше у одинокого; у пары — 3 % от 500 001 € до 1 000 000 € и 4 % свыше. Взнос CDHR доводит общее обложение таких семей до 20 %; он действует на доходы 2025 и 2026 годов, аванс за 2026 год платят с 1 по 15 декабря 2026 года.

Зарубежные счета: форма 3916 на каждый счёт

Резидент Франции каждый год декларирует каждый счёт, который у него был за границей: открытый, используемый или закрытый в течение года. Одна форма 3916 — один счёт. Сюда входят российские текущие и депозитные счета, брокерские счета, счета на зарубежных криптобиржах (форма 3916-bis) и зарубежные полисы страхования жизни. Декларировать нужно даже пустой или закрытый в январе счёт и даже если доходов по нему не было. Если декларацию подают онлайн, формы заполняют там же.

• Банковский или брокерский счёт не указан — штраф 1 500 € за каждый счёт, 10 000 € — если счёт в стране без соглашения с Францией об обмене банковской информацией.
• Криптосчёт не указан — 750 € за счёт, а если стоимость криптосчетов за границей хоть раз за год превысила 50 000 € — 1 500 €.
• Налог с доходов на таком счёте, если его доначислят, увеличивают на надбавку до 80 %.

Пример. Семья переехала в 2026 году: у мужа два счёта в российских банках и брокерский счёт, у жены — счёт на зарубежной криптобирже. Весной 2027 года к декларации прикладывают четыре формы. Если не подать ни одной, штраф за год составит 3 × 1 500 € + 750 € = 5 250 € — даже если налог по этим счетам заплачен полностью.

Соцвзносы с доходов от капитала и flat tax 31,4 %

Резидент Франции платит социальные взносы с доходов от капитала, даже если они освобождены от подоходного налога. Закон о финансировании соцстраха на 2026 год поднял CSG на 1,4 пункта, с 9,2 % до 10,6 %.

Если вы живёте на капитал и почти не работаете во Франции, к этим взносам может добавиться ещё один — взнос CSM на медицинское страхование, его выставляет URSSAF. Кто его платит и как он считается, — в статье медицина и страховка во Франции.

Для доходов от имущества, например сдачи мебелированного жилья без статуса профессионала, новая ставка CSG применяется уже к доходам 2025 года, задекларированным в 2026 году. Если вы живёте во Франции, но работаете и застрахованы в другой стране ЕЭЗ или в Швейцарии, CSG и CRDS не платите — остаётся только 7,5 %.

Единый налог PFU применяется к дивидендам, процентам и приросту по ценным бумагам по умолчанию. С 1 января 2026 года он равен 31,4 %: 12,8 % подоходного налога и 18,6 % взносов. При выплате банк удерживает аванс 12,8 %; освободиться от аванса можно, если доход семьи позапрошлого года ниже 50 000 € у одинокого или 75 000 € у пары, — заявление подают в банк до 30 ноября предыдущего года.

Вместо PFU можно выбрать прогрессивную шкалу для всех доходов от капитала сразу. Тогда дивиденды облагаются с 60 % суммы (скидка 40 %), вычитается 6,8 % CSG и расходы. Шкала выгоднее, если ваша верхняя ступень 0 % или 11 %; при 30 % и выше выгоднее PFU. С доходов 2026 года от выбора шкалы можно отказаться задним числом, если он оказался невыгодным.

Пример. Дивиденды 10 000 € в 2026 году. По PFU: 1 280 € налога + 1 860 € взносов = 3 140 €. По шкале в ступени 11 %: 10 000 € × 60 % × 11 % = 660 € налога + 1 860 € взносов = 2 520 €, и ещё 680 € вычитаемой CSG уменьшат облагаемый доход.

Взносы с зарплаты: что вычитают из брутто

Во Франции зарплату называют в брутто. Из неё сначала удерживают взносы работника, затем налог по ставке удержания. Работодатель сверху платит свою долю взносов — в вашу зарплату она не входит. Доля работника в частном секторе на 2026 год:

Работникам от 65 лет добавляется взнос солидарности 2,4 % брутто. Кроме того, почти у всех удерживают взносы на корпоративную медицинскую страховку (mutuelle) и страхование на случай болезни и инвалидности (prévoyance). Их размер зависит от договора компании, поэтому смотрите его в своём расчётном листке.

Пример: брутто 3 500 € в месяц, работник не кадр. Пенсионные взносы: 0,40 % + 6,90 % + 3,15 % + 0,86 % = 11,31 %, то есть 395,85 €. CSG и CRDS: 9,7 % с 98,25 % брутто — 333,56 €. Всего 729,41 €, или 20,84 % брутто. До вычета mutuelle, prévoyance и налога остаётся 2 770,59 €. Облагаемая зарплата при этом чуть выше полученной на руки: невычитаемые 2,4 % CSG и 0,5 % CRDS в неё входят.

Режим для приезжих (impatriés): до восьми лет льгот

Статья 155 B CGI даёт частичное освобождение от подоходного налога тем, кто приехал работать во Францию из-за границы. Условия:

• пять календарных лет до начала работы вы не были налоговым резидентом Франции;
• вас нанимает компания во Франции: переводит иностранная компания той же группы или французский работодатель нанимает напрямую из-за границы; режим доступен и руководителям, которых налоговое право приравнивает к наёмным, даже если у них есть доля в компании;
• вы переносите налоговое место жительства во Францию с началом работы и работаете во Франции как основное занятие.

Режим не получают те, кто приехал искать работу сам или уже жил во Франции, когда его наняли.

Срок — до 31 декабря восьмого года после начала работы. Начали 1 января 2025 года — льгота действует до 31 декабря 2033 года. Переход в другую компанию той же группы режим сохраняет, уход из группы — прекращает.

Что освобождается от подоходного налога:

• надбавка за переезд (prime d’impatriation) — в сумме из контракта или, по вашему выбору, 30 % чистой облагаемой зарплаты, даже если надбавки в контракте нет;
• часть зарплаты за работу за границей в интересах работодателя;
• 50 % иностранных дивидендов и процентов, 50 % доходов от интеллектуальной собственности и 50 % прироста по ценным бумагам — если доход из страны, с которой у Франции действует конвенция с условием об административной помощи.

Ограничения: облагаемая часть зарплаты не может быть ниже зарплаты за такую же работу в вашей компании или похожих компаниях во Франции. Надбавка вместе с «заграничной» частью освобождаются не больше чем на 50 % вознаграждения — либо, по выбору, «заграничная» часть не больше 20 % облагаемой зарплаты.

Ещё две льготы для приезжих. Налог на недвижимое богатство IFI пять лет считают только по объектам во Франции — это правило действует для всех новых резидентов, без условия о работе. А импатриант по найму может попросить не вступать во французское базовое и дополнительное пенсионное страхование и не платить эти взносы.

Связь с паспортом таланта. Держатели паспорта таланта (passeport talent), которых французская компания нанимает из-за границы, потенциально подходят под режим. Условия каждой категории — в обзоре паспорт таланта Франции: категории и требования. Основателю собственной компании режим доступен не автоматически: нужна зарплата руководителя, приравненного к наёмному, и соблюдение остальных условий. Разбор пути для предпринимателей — в статье паспорт таланта Франции предпринимателю.

Частая ошибка — вспомнить о режиме после подписания контракта. Надбавку за переезд нужно прописать в контракте или приложении к нему до начала работы; без неё остаётся только вариант 30 %. Если во Францию переезжает не один человек, а команда или бизнес, налог на прибыль и риск постоянного представительства разобраны в статье о релокации бизнеса и сотрудников во Францию.

Для сравнения: в Испании новым резидентам доступен режим Бекхэма — 24 % с дохода до 600 000 € в течение шести лет; остальные отличия собраны в статье Испания или Франция. Что учесть при отъезде из Франции в Испанию — налог на выезд (exit tax), продажу квартиры и конвенцию 1995 года — разобрано в статье о переезде в Испанию из Франции.

Как получить работу во Франции и разрешение на неё — в статье работа во Франции для русских.

Налоги на недвижимость: IFI, taxe foncière, taxe d’habitation

IFI — налог на недвижимое богатство

IFI платят, если чистая стоимость вашей недвижимости на 1 января 2026 года выше 1 300 000 €. Резидент учитывает объекты по всему миру, новый резидент после пяти лет за границей — пять лет только французские. Из стоимости вычитают долги по объектам: ипотеку, работы, налоги. Главное жильё оценивают со скидкой 30 %. Если порог пройден, налог считают начиная с 800 000 €:

При стоимости от 1 300 000 € до 1 400 000 € налог уменьшает скидка: 17 500 € минус 1,25 % стоимости. IFI вместе с налогами на доходы прошлого года не может превышать 75 % этих доходов.

Пример: квартира в Париже за 2 000 000 € без долгов — ваше главное жильё. Со скидкой 30 % облагается 1 400 000 €. Налог: 500 000 € × 0,5 % = 2 500 € плюс 100 000 € × 0,7 % = 700 €, всего 3 200 €. Скидка при 1 400 000 €: 17 500 € − 17 500 € = 0. Итог — 3 200 € в 2026 году. Если бы эта квартира сдавалась, облагалось бы 2 000 000 € и налог составил бы 7 400 €.

IFI декларируют вместе с подоходным налогом, в те же сроки.

Taxe foncière и taxe d’habitation

Земельный налог (taxe foncière) платит тот, кто владеет жильём на 1 января, — даже если жильё сдано. База — половина кадастровой арендной стоимости (valeur locative cadastrale), ставки утверждают коммуна и другие местные власти, поэтому сумма сильно зависит от города. На том же извещении — сбор за вывоз мусора, его можно переложить на арендатора. Извещение приходит в последнем квартале года.

Налог на жильё (taxe d’habitation) для главного жилья отменён с 1 января 2023 года. Его платят только за второе жильё — мебелированное, которым вы можете пользоваться в любой момент, как владелец или арендатор. База — кадастровая арендная стоимость, ставку устанавливает коммуна. Коммуны в зонах с дефицитом жилья могут решением совета ввести надбавку. Владелец жилья обязан сообщить в личном кабинете на impots.gouv.fr, как оно используется, до 1 июля при покупке или изменениях — иначе штраф 150 € за объект.

Расходы на покупку, налог на прирост при продаже и выбор между покупкой на себя и через SCI — в статье покупка недвижимости во Франции.

Налог на наследство и дарение во Франции

Налог зависит от родства. Супруг и партнёр по PACS наследуют без налога. Остальные получают вычет (abattement) и платят по шкале со своей доли.

Шкала прямой линии на 2026 год: до 8 072 € — 5 %; от 8 073 € до 12 109 € — 10 %; от 12 110 € до 15 932 € — 15 %; от 15 933 € до 552 324 € — 20 %; от 552 325 € до 902 838 € — 30 %; от 902 839 € до 1 805 677 € — 40 %; свыше — 45 %. Брат или сестра полностью освобождены, если прожили с умершим пять лет до смерти, не состоят в браке и старше 50 лет или не могут работать.

Пример: ребёнок наследует от отца 300 000 €. После вычета облагается 200 000 €. Налог: 8 072 € × 5 % = 403,60 €; 4 037 € × 10 % = 403,70 €; 3 823 € × 15 % = 573,45 €; 184 068 € × 20 % = 36 813,60 €. Итого 38 194,35 €, то есть 12,7 % наследства. Если бы те же 300 000 € достались брату, после вычета 15 932 € налог составил бы 125 387,60 €. Неродственник с наследства 50 000 € заплатит 29 043,60 €.

Когда Франция облагает имущество за границей. Если умерший был налоговым резидентом Франции, облагается всё его имущество в мире. Если не был — только имущество во Франции. Исключение: наследник — резидент Франции на дату смерти и был им не меньше шести лет из последних десяти; тогда облагается и заграничное имущество. Это важно, если вы перевозите родителей во Францию: после переезда их российская квартира попадёт в базу французского налога на наследство. Когда умерший — нерезидент, декларацию подают в течение шести месяцев, если смерть наступила во Франции, и 12 месяцев — если за границей.

Дарение

При дарении вычеты обновляются раз в 15 лет: ребёнку — 100 000 € от каждого родителя, внуку — 31 865 €, правнуку — 5 310 €, супругу или партнёру по PACS — 80 724 €, брату или сестре — 15 932 €. Сверх этого даритель младше 80 лет может подарить совершеннолетнему ребёнку, внуку или правнуку ещё 31 865 € деньгами без налога. Ребёнок за 15 лет может получить от одного родителя младше 80 лет 131 865 € без налога.

До 31 декабря 2026 года действует временная льгота: деньги на покупку жилья или энергоремонт можно подарить без налога до 100 000 € от одного дарителя одному получателю и до 300 000 € одному получателю в сумме.

Микропредприниматель: взносы и versement libératoire

Микропредприниматель (micro-entrepreneur) платит соцвзносы процентом от оборота каждый месяц или квартал. Нет оборота — нет взносов. Ставки на 2026 год:

Подоходный налог микропредприниматель платит одним из двух способов:

• По шкале. Из оборота вычитают фиксированный процент на расходы: 71 % в торговле, 50 % в услугах BIC, 34 % в свободных профессиях, но не меньше 305 €. Остаток прибавляют к другим доходам семьи.
• Versement libératoire. Налог платят вместе со взносами процентом от оборота: 1 % в торговле, 1,7 % в услугах BIC, 2,2 % в свободных профессиях. Условие — доход семьи за позапрошлый год не выше 29 579 € для одинокого, 59 158 € для пары, 73 947,5 € для пары с ребёнком, 88 737 € для пары с двумя детьми. Заявить нужно в Urssaf до 30 сентября на следующий год или до конца третьего месяца после регистрации.

Пример: одинокий дизайнер, свободная профессия, оборот 60 000 € за год, других доходов нет. Взносы: 15 360 €. С versement libératoire добавится 1 320 € налога, всего 16 680 €. Без него облагается 60 000 € × 66 % = 39 600 €, налог по шкале — 4 984 €. Разница — 3 664 € в пользу versement libératoire, если вы проходите по доходу.

Порог оборота можно превысить один год; режим теряется, если порог превышен два года подряд. Кому из иностранцев можно открыть микропредприятие и как выставлять счета клиентам из ЕС и США, разобрано в статье микропредприниматель во Франции для иностранца.

Какие налоги платит бизнес во Франции: IS, TVA, CFE

Компания во Франции платит налог на прибыль (impôt sur les sociétés, IS) по ставке 25 %, а малая компания — 15 % с первых 42 500 € прибыли. С продаж она начисляет НДС (TVA) по основной ставке 20 %, за помещение или адрес платит местный налог CFE. Дивиденды, которые владелец забирает себе, облагаются ещё раз: единым налогом PFU 31,4 %. Микропредприниматель налог на прибыль не платит: его доход облагается как личный, об этом — в разделе выше.

НДС и франшиза. Пока оборот ниже порога, бизнес НДС не начисляет и не вычитает (franchise en base). В 2026 году порог — 37 500 € для услуг и 85 000 € для торговли. Если оборот превысил повышенный порог — 41 250 € для услуг или 93 500 € для торговли, — НДС начисляют с даты превышения; между двумя порогами франшиза сохраняется до конца года. Услуги компаниям за пределами Франции, например в США, в этот оборот не входят. Как выставлять счета клиентам из ЕС и США, разобрано в статье микропредприниматель во Франции для иностранца.

CFE (cotisation foncière des entreprises) считают от арендной стоимости помещений, которыми пользуется бизнес; если помещения нет — от минимальной базы, которую устанавливает коммуна. В год создания налога нет, если до 31 декабря подать декларацию 1447-C-SD; во второй год база уменьшается вдвое, а при обороте не больше 5 000 € за позапрошлый год не платят минимальную CFE (если у бизнеса своё помещение, налог от его арендной стоимости остаётся). Срок оплаты — 15 декабря.

Прибыль доходит до владельца в два этапа. Сначала компания платит IS, затем владелец платит PFU с дивидендов или, по выбору, налог по шкале — как выбрать, описано в разделе о flat tax 31,4 %. Пример: прибыль SASU 100 000 €, владелец — резидент Франции. IS: 42 500 € × 15 % + 57 500 € × 25 % = 20 750 €. Дивиденды 79 250 € × 31,4 % = 24 884,50 €. На руках остаётся 54 365,50 €, общая нагрузка — 45,60 %. Компанию обычно открывают в форме SAS, для одного учредителя — SASU, реже SARL и её вариант для одного участника EURL; минимальный капитал — 1 €. Как выбрать форму и перевезти работающий бизнес, разобрано в статье релокация бизнеса во Францию.

Частые ошибки переезжающих

• Считать 183 дня. Резидентство возникает, как только во Франции семья, работа или основные доходы.
• Рассчитывать на зачёт российского налога. С 8 августа 2023 года зачёта нет, двойное налогообложение российских доходов реально.
• Не прописать надбавку за переезд в контракте. Для режима импатриантов её фиксируют до начала работы.
• Забыть про российское имущество родителей. После переезда их во Францию наследство будет облагаться целиком.
• Не подать формы 3916. Каждый зарубежный счёт, включая пустые и закрытые, — отдельная форма; штраф — от 1 500 € за счёт. Французский счёт декларировать не нужно — как его открыть, мы разобрали в статье банк во Франции для россиян.
• Выбирать шкалу для дивидендов при ставке 30 %. В этой ступени PFU почти всегда дешевле.

Налоги во Франции — часть плана переезда, а не отдельная задача после него. От даты контракта зависит режим импатриантов, от выбора основания ВНЖ — то, как вы будете платить взносы, а от переезда родителей — налог на наследство. Если вы выбираете между паспортом таланта и другими основаниями, опишите свою ситуацию — разберём, какой путь подходит и как он скажется на налогах. Общая картина по основаниям — в статье ВНЖ Франции, порядок действий при переезде — в гайде как переехать во Францию из России, а срок до паспорта — в статье гражданство Франции.

Частые вопросы

Какие налоги во Франции для физических лиц?

Резидент платит подоходный налог по шкале 0–45 %, социальные взносы с зарплаты и с доходов от капитала (18,6 % с 1 января 2026 года), земельный налог за своё жильё и налог на жильё за второй дом. При недвижимости дороже 1 300 000 € добавляется IFI, при наследстве и дарении — налог по степени родства.

Сколько подоходный налог во Франции?

От 0 % до 45 % по ступеням: до 11 600 € на часть — 0 %, до 29 579 € — 11 %, до 84 577 € — 30 %, до 181 917 € — 41 %, свыше — 45 %. Это шкала 2026 года на доходы 2025 года. Фактическая нагрузка ниже верхней ступени: одинокий с облагаемой зарплатой 50 000 € платит 6 604 €, это 13,2 %.

Какой налог во Франции на зарплату?

Сначала из брутто удерживают взносы работника — при зарплате 3 500 € в месяц это 20,84 % без медицинской страховки компании, затем подоходный налог по персональной ставке удержания. Ставку рассчитывает налоговая по семье и доходу. Пара с двумя детьми и зарплатами 50 000 € и 40 000 € в год платит 6 894 € подоходного налога.

Какой налог во Франции на доход от вложений?

По умолчанию дивиденды, проценты и прирост по ценным бумагам облагаются единым налогом 31,4 %: 12,8 % налога и 18,6 % взносов. Можно выбрать прогрессивную шкалу — это выгоднее, если ваша верхняя ступень 0 % или 11 %.

Какой налог на наследство во Франции?

Супруг и партнёр по PACS не платят. Дети после вычета 100 000 € от каждого родителя платят 5–45 %, братья и сёстры после вычета 15 932 € — 35–45 %, племянники — 55 %, чужие люди — 60 %. Ребёнок, наследующий 300 000 €, платит 38 194,35 €.

Какой налог на недвижимость во Франции?

Каждый владелец платит земельный налог, владелец второго дома — ещё и налог на жильё. Если чистая стоимость недвижимости выше 1 300 000 € на 1 января, добавляется IFI по ставкам от 0,5 % до 1,5 %. Главное жильё для IFI оценивают со скидкой 30 %.

Нужно ли прожить во Франции 183 дня, чтобы стать налоговым резидентом?

Нет. Закон не называет число дней: резидентом делает очаг или основное место пребывания, основная работа или центр экономических интересов во Франции — достаточно одного. Больше шести месяцев в году — лишь ориентир налоговой, а не граница.

Действует ли соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Францией?

Частично. С 8 августа 2023 года Россия, а в ответ и Франция приостановили статьи 5–22 и 24 конвенции 1996 года. Правила резидентства остались, но зачёт налога не работает: российский налог только уменьшает французскую базу.

Нужно ли декларировать российские счета во Франции?

Да. Резидент Франции каждый год подаёт форму 3916 на каждый зарубежный счёт — открытый, используемый или закрытый за год, включая брокерские, а на счета криптобирж — 3916-bis. Штраф за незаявленный счёт — 1 500 €, за криптосчёт — 750 €. Наличие доходов на счёте значения не имеет.

Платить ли во Франции налог с продажи квартиры в России?

Да, если на дату продажи вы налоговый резидент Франции: статья конвенции о приростах приостановлена, и прирост облагается как во Франции — 19 % налога и 17,2 % взносов с вычетами за срок владения. Декларацию 2048-IMM подают в течение месяца после сделки. Российский налог в счёт французского не засчитывается.

Какой НДС во Франции?

Основная ставка НДС (TVA) во Франции — 20 %. Пониженные: 10 % для гостиниц, ресторанов и перевозки пассажиров, 5,5 % для продуктов питания и книг, 2,1 % для лекарств, которые возмещает соцстрах. Бизнес с оборотом ниже 37 500 € в услугах или 85 000 € в торговле в 2026 году может работать без НДС — по франшизе.

Какой ИНН во Франции?

Аналог ИНН во Франции — налоговый номер (numéro fiscal, его называют также SPI) из 13 цифр. Его присваивают после первой декларации о доходах, поданной на бумаге. Номер указан на декларации и на уведомлении о налоге (avis d’impôt) и служит логином в личном кабинете на impots.gouv.fr. Номер социального страхования (numéro de sécurité sociale) — другой номер: он нужен для медицины и пенсий.

Что такое exit tax во Франции?

Это налог на прирост стоимости ценных бумаг при отъезде из Франции по статье 167 bis CGI. Он касается тех, кто был резидентом не меньше 6 лет из 10 последних и владеет бумагами на 800 000 € и больше или долей от 50 % прибыли компании. При переезде в страну ЕС платёж откладывается автоматически, а если бумаги не продавать, налог снимают через 2 или 5 лет.

Официальные источники

• impots.gouv.fr — критерии налогового резидентства по статье 4 B CGI
• BOFiP — домициль, основное место пребывания и правило шести месяцев
• Légifrance — статья 4 B Налогового кодекса
• BOFiP — последствия приостановки конвенции Франция — Россия
• Journal officiel от 23 июня 2024 года — уведомление о частичной приостановке конвенции
• Journal officiel — список некооперативных юрисдикций, арреты от 15 апреля 2026 года
• service-public.gouv.fr — шкала подоходного налога 2026 года
• service-public.gouv.fr — семейный коэффициент пары и его потолок
• impots.gouv.fr — брошюра 2026 года, расчёт налога, скидка и формулы
• service-public.gouv.fr — удержание налога у источника
• impots.gouv.fr — сроки декларации 2026 года
• impots.gouv.fr — декларация в год переезда во Францию
• service-public.gouv.fr — взносы на высокие доходы CEHR и CDHR
• service-public.gouv.fr — социальные взносы с доходов от капитала
• Entreprendre Service Public — PFU 31,4 % с 1 января 2026 года
• service-public.gouv.fr — PFU или шкала для дивидендов
• service-public.gouv.fr — взносы работника частного сектора
• impots.gouv.fr — режим импатриантов, статья 155 B CGI
• service-public.gouv.fr — IFI: кто платит и какие объекты
• service-public.gouv.fr — расчёт IFI
• service-public.gouv.fr — земельный налог
• service-public.gouv.fr — налог на вторые дома
• service-public.gouv.fr — расчёт налога на наследство
• BOFiP — территориальность налога на наследство и дарение, статья 750 ter CGI
• service-public.gouv.fr — вычеты и ставки при дарении
• service-public.gouv.fr — дар на покупку жилья до 31 декабря 2026 года
• Entreprendre Service Public — взносы микропредпринимателя
• Entreprendre Service Public — налоговый режим микропредпринимателя и versement libératoire
• impots.gouv.fr — нотиса к форме 3916-3916-bis: какие счета декларировать и штрафы
• impots.gouv.fr — продажа недвижимости за границей резидентом Франции, форма 2048-IMM
• service-public.gouv.fr — налог на прирост при продаже недвижимости
• Entreprendre Service Public — ставки налога на прибыль IS
• economie.gouv.fr — ставки НДС во Франции
• Entreprendre Service Public — франшиза по НДС и пороги 2026 года
• Entreprendre Service Public — местный налог на предприятия CFE
• impots.gouv.fr — exit tax при отъезде из Франции